随着银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，我国银行业面临的风险日趋多样化，特别是会计风险问题，受到银行业内高度重视。近几年金融系统案件频繁发生，大多源于会计监督乏力。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。本文剖析银行会计风险的表现形式及产生原因，并提出相应的防范对策。
一、国内外银行会计风险的现状 目前国有商业银行会计案件频发的现状已严重影响了各项改革的进程。 2005年1月25日中国银行爆出惊天大案――黑龙江省分行河松街支行分理处主任高山携至少6亿元人民币潜逃境外！令人感到困惑的是，高山为何能够在出逃前将数亿元资金轻松转出？如在最后的作案时间里，他竟然能够轻松地在大庆农行支取现金1500万元！高山作案手段并不高明，为何屡屡得手并且作案时间长达3年之久？在总结此案教训时，银监会特别要求国有商业银行要将加强会计风险及内控管理列为风险管理的重心。 2006年8月，广东中山市某银行小榄支行原会计主管卢维津，侵吞1700万元炒股潜逃两年。卢维津，生于1977年，他利用自己会计主管的职务，凭借娴熟的业务技能，采用伪造出账凭证、虚列往来科目的手段，套取了大量的银行账户存款，并把自己套取的资金都砸到了股市中。2002年，银行要进行电脑软件系统升级。因害怕自己的问题暴露，他辞职潜逃。2005年4月2日，在湖北荆州落网。 2007年2月，蚌埠市原建设银行蚌埠分行龙湖支行会计主管钱某因挪用１７９万余元用于赌博，经蚌埠市蚌山区法院开庭审理，以挪用资金罪，判处有期徒刑５年。被告人钱某，原系中国建设银行蚌埠分行龙湖支行会计主管。由于沉迷赌博，钱某利用职务便利，多次挪用存款，数额高达１７９万余元。案发后，在其家人的帮助下，被告人钱某退出现金及两套房子，共折合１２９万元。 “我非常后悔，对不起妻子孩子……”2007年8月，受审的陈某在法庭上痛哭流涕。已在银行呆了16年的老职工陈某，豪赌六合彩70多万元，却一分钱也没中过，最后侵占巨款336.7万元。泉港区人民检察院以职务侵占罪对陈某提起公诉。 历历在目的大案要案，骇人听闻的金钱数额，让我们感到防范我国商业银行会计风险的决策的艰巨性、必要性和迫切性。 2005年以来，中国银监会逐步加大了金融监管和违规处罚的力度。2004年，全国金融系统共查出银行业金融机构违规金额5840亿元，处罚违规机构2202个，处分相关责任人4538人，取消高管人员任职资格244人。银监会更进一步加强了对工、农、中、建四家国有商业银行的持续监管，并根据检查结果对157家违规机构和1841名违规人员进行了处理。 表1 国外会计操作性风险损失的代表性案例 机 构 行 为 年 份 损失(百万美元) 大和银行纽约分行 未经授权的债券交易, 内部管理不力 1984-1995 1100
住友银行伦敦分行 未经授权的铜交易、欺诈和伪造 1986-1996 1700 美国的银行公司和零售商 支票欺诈 1993 12000 巴林银行新加坡分行 对期货交易控制不力，管理职能严重割裂 1995 1600 法国兴业银行 交易员利用漏洞进行期货交易 2008 7140
从表1可以看出，会计操作风险对银行造成的损失是何等巨大！ 今年1月23日，法国兴业银行宣称，其内部一名交易员利用漏洞买卖期货，令公司损失71.4亿美元，案件金额之高十分罕见。 历史往往有某些惊人的相似。1995年，巴林银行前交易员里森因违规买卖日经股指期货，导致230多年历史的巴林银行一夜之间输掉14亿美元而倒闭。12年后的2008年，同样拥有200多年骄人业绩的法国第二大银行兴业银行，曝出巨额金融欺诈丑闻，31岁的交易员热罗姆盖维耶尔在未经授权的情况下大量购买欧洲股指期货，造成49亿欧元(约71亿美元)损失。舆论更是指责由于该行几天前悄悄平掉头寸而引发全球股市暴跌。 同样拥有200多年历史，同样是一个年轻交易员的个人行为，同样是买卖股指期货，带来的几乎是同样的悲剧。 法兴银行此前扮演的是世界上最大衍生交易市场领导者的角色，一直被认为是世界上风险控制最出色的银行之一，可就在这样一个老牌银行，悲剧却不幸地发生了。 案发后，有记者采访巴林银行前交易员里森，他对此毫不惊奇。他认为现在的银行系统并没有接受以往的教训。一位不具名的兴业银行员工也告诉记者，这起欺诈案虽然罕见，但其实在日常交易中，它可能发生在每个交易员身上。70多亿美元的损失，对任何一家银行来说都是一个灾难。法兴会不会像巴林一样垮掉，目前还不得而知。但法兴悲剧的发生，却不得不引起我们的思考： 面对呈现在公众面前的一件件案件、一个个数字，人们不禁对商业银行的内部管理和经营监管产生了怀疑，产生诸多的疑问，不免在心目中留下大大的疑惑.中国国有商业银行的经营窟窿到底有多大?到底还有多大的窟窿没有被发现?国有商业银行情况都如此堪优，其他一些小型商业银行或股份制银行的经营风险不知有多大了。 商业银行的风险大多在行为发生的开始、过程或者最后，终究会在银行会计核算和会计结算过程之中有所反应或体现，换句话说，也就是通过有效地控制会计核算和会计结算过程，在一定程度上可以有效地控制商业银行的各类风险。所以，加强银行会计风险管理、防范会计风险是减少资金损失、降低案件发生率的重要环节，是加强银行内部控制、防范金融风险的重中之重。
银行业在社会经济发展过程中不断壮大，与社会经济相互相成。我国商业银行在国家经济发展过程中发挥着举足轻重的作用，而这些年来，随着我国商业银行的上市，她的重要性今非昔比。 在银行的管理过程中，存在许许多多的操作风险，而会计风险则是诸多操作风险的重中之重。无论国内还是国外的商业银行，都发生过因会计风险而导致的大案要案，严重地影响了商业银行的良好运作，阻碍了社会经济前进的步伐。因此，研究我国商业银行的会计风险，为防范会计风险提出决策，有其艰巨性、必要性和迫切性。 本文通过了解国内外商业银行因会计风险而发生的实例，分析国内外商业银行会计风险的产生原因，列出会计风险的主要表现，提出对解决商业银行会计风险的决策。 |
