旅行箱包配件有限公司税收筹划案例分析 引言 税收筹划是企业追求自身利益的需要。税收作为企业成本，是与企业利益密切相关的，合理、有效地控制企业成本，取得利润最大化是每一步的经营目标。而通过税收筹划，纳税人可以合理、合法、有效地减少企业的税务负担，提高资本回收率，实现企业利益最大化，为企业的进一步发展创造生机。但是税收筹划是一项系统工程，其在给企业带来节税收益的同时也蕴涵着风险，即风险与利益是并存的。如果无视这些风险，任其发生而不加以防范，势必有悖税收筹划的初衷，其结果可能是以节税目的为开始，却以遭受更大的损失而结束。本文以强亿旅行箱包配件有限公司为案例，对其税收筹划进行分析，并针对其存在的问题提出建议，以达到维护企业利益的目的。 1、强亿旅行箱包配件有限公司税收筹划的目的 1.1减轻税收负担 税收筹划首先要帮助纳税人减轻税负，这是税收筹划方案的最高目标，直接减轻税负是强亿箱包配件公司税收筹划所要实现的目标之一。要实现经济利益的最大化，就是要使得总成本最小化。 1.2实现涉税零风险 所谓实现涉税零风险，是指纳税人账目清楚纳税中报正缺，缴纳税款及时、足额不会出现任何关于税收方面的惩罚，即在税收方面没有任何风险，或风险小甚至可以忽略不计的一种状态。实现涉税零风险是税收筹划方案的最低目标，而实现最低目标是实现最高目标的基础。 1.3获取资金时间价值 资金是有价值的，强亿箱包配件有限公司通过一定的手段，将当期应缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，从而获得资金的时间价值。 1.4提高自身经济利益 强亿箱包配件有限公司从事经济活动的最终目的，是使总体的经济利益最大化，而不仅仅是少缴纳税款。强亿箱包配件有限公司进行税收筹划，应服从公司的长远的目标，以实现可持续发展，从而在相当长的时段里实现利润最大化目标。 1.5维护企业自身的合法权益 维护自身合法权益是进行税收筹划必不可少的一环，借以依法纳税的角度对权力的失衡进行调整，以实现税收与经济的良性互动，促进经济的长期持续发展。依法纳税，不仅要求纳税人依照税法规定及时足额地缴纳税款，还要求税务机关 依照税法规定合理合法地征收税款。对应缴纳的税款，强亿箱包配件公司负有及时足额缴纳的义务，不能偷税漏税和逃税；但对不应缴纳的税款，企业可以拒绝缴纳，维护自己的合法权益。 2、强亿箱包配件有限公司税收筹划的风险及其防范 2.1税收筹划的风险 (1)政策风险。政策风险由税收筹划对政策的依赖性所引起，具体又包括以下几种：政策选择风险：该风险的产生主要是筹划人对政策精神的认识不足，理解不透，把握不准所致。对税收政策的理解要严格按照税法条文的字面含义去理解，既不能扩大，也不能缩小，同时必须注意立法机关、行政机关作出的有效地解释，才能准确把握税法。政策调整风险：我国市场经济在蓬勃发展，为了适应不同发展时期的需求，作为国家宏观经济调控工具肥肉税收政策必然要随之进行调整。从这个意义上讲，政府的税收政策总是具有不定期或相对较短的时效性。这不仅增加了企业进行税收筹划的难度，甚至可以使企业税收筹划的目标遭到失败。政策模糊的风险：我国现有的税收法律法规层次较多，除了全国人大及其常委会制定的税收法律和国务院制定的税收法规外，还有大量的由有关税收管理职能部门制定的税收行政规章。这些行政规章往往不够明晰。在这种情况下，企业如依据这些行政规章开展税收筹划，就有可能因为对这些行政规章体现的税法精神理解错误而导致税收筹划的失败。 (2)操作风险。由于税收筹划的固有特点是与“法”共舞，即税收筹划经常是在税收法规规定性的边缘操作，以帮助强亿箱包配件有限公司实现利益最大化；加上我国税收立法体制层次多，立法技术不高，不仅法规内容存在着很多模糊之处，而且法规之间还有一些冲突或摩擦，即使是专业人士有时也难以准确把握，这就给强亿箱包配件有限公司的税收筹划带来了很大的操作风险。 (3) 经营风险。税收筹划是一种合理合法的预先谋划行为，具有较强的计划性和前瞻性。实践证明，强亿箱包配件有限公司预期经济活动的变化对税收筹划的效益有较大的影响，有时还会直接导致税收筹划的失败。因为税收筹划的过程实际上就是对税收政策的差别进行选择的过程。但无论何种差别，均应建立在一定的前提和条件下，即公司日后的生产经营活动必须符合所选税收政策要求的特殊性。这些特殊性，在给强亿箱包配件有限公司的税收筹划提供可能性的同时，也对公司的某一方面的经营活动（经营范围、经营地点、经营期限等）带来了约束性，从而影响着公司经营活动本身的灵活性。如果项目投资后经济活动本身发生变化，或对项目预期经济活动的判断失误，就很可能失去享受税收优惠的必要特征或条件，不仅无法达到减轻税负的目的，还可能加重税负。 (4)执法风险。严格意义上的税收筹划应当是合法的，符合立法者的意图，但这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这一确认过程中，客观上存在着税务行政执法偏差从而产生税收筹划失败的风险。因为我国税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，即在一定的范围内，税务机关拥有自由裁量权，再加上税务行政执法人员的素质又参差不齐，这些都客观上为税收政策执行偏差提供了可能性。也就是说，即使是合法的税收筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致税收筹划方案或者在实务中根本行不通，从而使方案成为一纸空文；或者被视为偷税或恶意避税而加以查处，不但得不到节税的收益，反而会加重税收成本，产生税收筹划失败的风险。 2.2税收筹划风险的防范 (1)确立风险意识，建立有效的风险预警机制。无论是从事税收筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在强亿箱包配件有限公司的生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性，千万不要以为税收筹划方案是经过专家、学者结合本公司的的经营活动拟订的，就一定是合理、合法和可行的，就肯定不会发生筹划失败的风险。应当意识到，由于目的的特殊性和公司经营环境的多变性、复杂性，税收筹划的风险是无时不在的，应该给予足够的重视。当然，从筹划的实效性看，仅仅意识到风险的存在还是远远不够的，各相关企业还应当充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。 (2)依法筹划，力求使公司的税收筹划方案与国家的税收政策导向保持趋同。税收筹划应当合法，这是税收筹划赖以生存的前提条件，也是衡量税收筹划成功与否的重要标准。因此，在实际操作时，首先要学法、懂法和守法，准确理解和全面把握税收法律的内涵，时时关注税收政策的变化趋势，务必使税收筹划方案不违法，这是税收筹划成功的基本保。 (3)注重综合性，防止税收筹划方案因顾此失彼而造成企业总体利益的下降，从而导致税收筹划的失败。从根本上讲，税收筹划归结于强亿箱包配件有限公司财务管理的范畴，它的目标是由公司财务管理的目标——公司价值最大化所决定的。税收筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划，将其纳入公司的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。因此，公司开展税收筹划应综合考虑、全面权衡，不能为筹划而筹划。 (4)保持税收筹划方案适度的灵活性。由于企业强亿箱包配件有限公司所处的经济环境千差万别，加之税收政策和税收筹划的主客观条件时刻处于变化之中，这就要求在税收筹划时，要根据公司具体的实际情况，制定税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便随着国家税制、税法、相关政策的改变及预期经济活动的变化随时调整项目投资，对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。 (5)贯彻成本效益原则，实现收益最大和成本最低的双赢目标。随着某一项筹划方案的实施，强亿箱包配件有限公司在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。因此，税收筹划还应遵循成本效益原则，既考虑税收筹划的直接成本，同时还要将税收筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑。只有当税收筹划方案的成本和损失小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理和可以接受的。 (6)协调好与税务机关的关系。由于各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。因此，能否得到当地主管税务部门的认可，也是税收筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。实践证明，如果不能主动适应主管税务机关的管理特点，或者税收筹划方案不能得到当地主管税务部门的认可，就难以达到预期的效果，会失去其应有的收益。因此，加强与当地税务机关的联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。 (7) 聘请税收筹划专家，提高税收筹划的科学性。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，涉及到法律、税收、会计、财务、金融、企业管理等多方面的知识，具有很强的专业性和技能性，需要专门的筹划人员来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好还是聘请税收筹划专业人士（如注册税务师）来进行，以提高税收筹划的规范性和合理性，从而进一步降低税收筹划的风险。
3、结论 纳税筹划与偷税、漏税等税收欺诈行为有着本质的区别,税收筹划的有效实施，以维护企业的合法权益，减少企业的涉税风险，降低企业的税收负担，提高企业的经济效益，从而实现企业价值的最大化。企业在税收筹划的过程中要采用合法地行为，避免在其过程中的风险。在激烈的市场竞争过程中，减少企业税负，降低成本费用水平将是提高企业竞争力的一个重要手段。如何本国与国际法律允许的范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，将成为企业新时期必须研究的重要课题之一。 |
