（一）XX企业全面预算管理存在的问题 XX企业全面预算管理实行的几年来，对于企业而言有不小的积极作用，提高了资金管控能力，控制了各项支出，降低了成本和费用，减少了经营风险，然而，由于经验的不足， XX企业在全面预算实行过程中仍然存在以下主要问题： 1、预算编制方法单一 XX企业采取定额预算方法，于编制年度预算时将下一财年的料工费所有成本均计划好，设定下一财年的定额单位成本，这一方法虽然便宜计算，但是使得企业在未来面临重大实际问题影响实际与计划的考评时，财务人员的工作和其他部门的工作均处于被动状态，不能有事先防范和应对的功能。 2、审批与汇报流程不完善 各个部门在当财年展开业务活动的时候，应当以预算的标准来指导业务活动情况，避免和预算有大额出入的情况。展开业务活动时，比如审批项目时，若有超过签字权限额 10%的情况，也可代签。并没有按照企业预设的管理层级规范执行，这会使得管理缺乏规范性，日后追责也会存在风险。 3、管理层参与程度欠缺 XX企业严格按照计划的时间进程展开预算管理工作，工厂厂长与各部门经理参与度并没有特别高。工厂厂长与各部门经理并没有有全部按照预定的计划参加会议，有相当一部分情况是会让下属代理，这样便不能及时对预算中的问题提供意见，并在会上做出决定，而是需要会后下属转达后再约时间做出决策，增加了流转时间，降低了办事效率。管理层的不积极地参与为预算管理和控制缩小了支持空间，没有树立榜样作用，不能很好地保障财务工作的顺利进行。 4、考评与激励机制简略 XX企业目前现状是有在日常经营方面按部门设立不同的成本中心，按产品设立利润中心，在增量性项目预算方面设立项目专项号，绩效按成本中心、利润中心、项目号这三种较大的集体绩效衡量。 但是 XX企业缺乏把各中心和个体的绩效相链接的考评机制，把部门或成本中心、利润中心、项目的绩效和个人绩效挂钩，不免有些员工抱着滥竽充数的心态工作，XX企业在这方面并没有拟定对应的绩效考核方式。 同时，企业没有为各个指标值设置预警值，如±5%是一般差异，±5-10%是危险差异，±10%以上是非常危险差异。 5、执行缺乏详实的监督 XX企业目前企业有能力制定比较详实的各阶段预算管理计划，上一财年上半财年财务部有专门小组时时跟进预算，不断调整，财务部门与各部门协调制定并完善包括年度和季度预算计划的制定计划时间表，但是对于预算执行和监督缺乏有力管控。但是各部门展开业务活动时，仍有相当一部分员工没有很强的意识去考虑一下这个工作的执行是否会在预算内，是否在当期内，执行了会与预算产生多大的差异，这个差异对也记得影响大小等等问题。XX企业在这方面没有设立监督规范，设定指标值和汇报周期。 6、缺少对非财务人员的财务知识培养 XX企业的整个预算管理系统有一部分需要依靠非财务人员提供数据，比如按照产品线对工单中人工工时进行分类，从而确认利润中心的人工成本。曾经发生过因为生产部门员工作交接，业务不熟练，进行数据录入系统时操作失误，致使当期预算成本数据出现问题，影响当期财务分析，因此需要加强员工的培训与沟通。 （二） XX企业全面预算管理存在问题的解决方案 1、将定额预算法转变为弹性预算法 定额成本法是为企业提供产品在现有生产条件下的最低成本，显示成本差异产生的原因，预测产品成本减低的潜力。其最主要的缺点是不能应对变化，一旦确定就会在未来预算年度内保持不变。 而弹性预算一方面能够应对企业内部和外部市场的变化，应对未来一年之间可能发生的诸多因素计划外的变化，扩大了预算的范围，避免了在实际情况发生变化时，后知后觉地对预算采取补救行为，频繁的修改计划，避免预算人员不必要的重复工作与损耗；另一方面能够贯彻并落实预算对实际执行情况的评价与考核。 XX企业的生产工序复杂，构成生产的原材料众多，并且增量性项目也有不少，研发项目的不确定因素对企业可持续发展有重大影响，采取弹性预算可以加强应对市场的多变性能力，提高企业自身的抗风险能力，在实际执行过程中定期进行预算调整。 2、完善审批与汇报流程； 对审批和汇报流程进行细化和确定化，可以引入一些相关的信息系统，通过在系统中预设完整的审批及汇报流程，比如引入 BuySmart 系统进行企业购买方面的信息管理，使得供应商维护、订单创建与审批、收货入账等一系列业务活动由人工手工流转转化为电子化，严格设置管理权限，同时方便了异地审批员工的奔波并节省相关费用1。 通过引入相关信息系统，在系统中，可以在系统中预设预先输入管理权限和历史以来发生的各种可能模式，把各个部门的工作结构预先设置好，借用大数据管理使得审批和汇报流程往便宜化、电子化、标准化方向发展2。 3、提高管理层的参与程度 管理层领导较高的参与程度可以为企业实行全面预算管理树立坚实的榜样作用，为财务部组织和领导预算管理的编制、执行和监督起到带头作用，甚至是事半功倍的效用。各个部门的经理按照预定的会议计划事先排开其他事项，按时参加会议，并完成会议的既定安排。鼓励所属部门的下属积极配合财务部门的预算活动，约束部门的执行情况，对超出计划的经营活动及时反馈和讨论对应的解决方案。 4、完善预算考评与激励机制 完善预算的考评和激励机制是一项需要从上到下引导的系统性工程。财务部门将预算与分析相结合，每个月对当月的运行情况进行两次抽查和一次月末全面检查，并同时设置差异预警值3，如±5%是一般差异，±5-10%是危险差异，±10%以上是非常危险差异，在一般差异时只需通知，在危险差异时应当采取何种方案，在非常危险差异阶段有应当采取何种方案。 考评机制将考评范围分为部门和个人两部分分别考评，将考评与个人的绩效挂钩。依托引入的信息系统调出一系列数据并对此分析建立平衡计分卡，按照月、季度和年度的表现情况给予奖励和惩罚，设立标准值与工资奖金挂钩，一切流程依据公开、公平、公正的原则进行，保证考评机制的透明性，起到积极地激励作用1。 5、加强执行进行监督与控制 目前企业有能力制定比较详实的各阶段预算管理计划，但是对于预算监督缺乏有力管控。建议首先设立每一个指标衡量，或者称之为预警指标，按照过去经验与未来可能的企业内外变化合理设置指标权重，设置警戒值和构建预警计分模型，运用预警信号灯提高监督与控制的及时性。每个月举行有管理层参与的汇报工作，将各部门的执行情况进行展示， 预算监督可提高预算的执行力，帮助分析差异产生的原因，有助于时时分析并解决产生的问题。对预算实施过程中存在的问题等，及时发现并解决，保证年度目标能够顺利完成。企业除了进行月度预算分析，也要按季度对于战略目标实施的状况分析评价。利用月度分析与季度的战略评价，帮助企业更有力地考察企业内部和外部的情况，随时洞察外部情况的改变，并实施对应措施进行改进2。 6、加强员工的培训与沟通 加强员工的培训和沟通可以利用企业中的杂志宣传，发放常用知识手册，定期展开财务知识培训大会，将企业的愿景、任务、战略目的以及平衡计分卡、战略预算等资讯及时传递到每一位工作人员，让企业的所有工作人员都明确了解企业的战略目标，使他们可以积极配合财务部门的工作，也向他们告知他们承担了企业战略完成过程中必需的工作任务，了解到自己每个人的工作在企业整体运行中有着不可替代的重要性，提高归属感的同时，提高工作积极性和工作效率。如此一来，不但可以让工作人员明白企业以后的发展方向与以后将要实施的工作安排，可以拥有更好的战略动机，并且帮助企业完成三年中长期计划
结论 本文以医疗器械行业企业全面预算管理情况为例，从企业实施全面预算管理系统的角度对整个实施过程进行了详细的研究。首先，展示了医疗器械行业的行业特点与预算管理的内容及采用预算管理的意义。然后，以 A 医疗器械企业为例，阐述了XX企业的运行特点、预算管理内容和预算管理特点。然后，分析了 XX企业全面预算管理的问题及改进方案。通过分析，本文认为医疗器械行业企业最终能够成功实施全面预算管理系统，以下几个因素起着关键性的作用： 恰当选择预算管理的方法和模式：根据企业过去的管理经验与企业和所属行业的特性，结合国内外相关医疗器械企业所分享的优秀经验，取其精华，去其糟粕，运用到企业自身。结合医疗器械行业在生产行业的控制成本要点，以及高科技研发项目的风险预算，选择合适的、灵活的全面预算管理方法和模式。并且选择优秀的、先进的预算管理系统，在大数据时代下，帮助企业更好地追踪和分析企业全方位的运营情况，提高全面预算管理的水平。 领导的高度参与程度：在预算管理从计划到执行，再到反馈和监督的过程中，需要企业中各层级的管理人员高度重视并积极配合工作，安排专门的人员每天了解各单位的系统运行情况，使得项目各阶段的任务能够按时按成，那么全面预算管理对于企业的管理会展现比较好的成果。 企业团队的高效合作：在全面预算管理的实施过程中，部门间的通力合作至关重要，各部门不留私心，经常组织各部门间的工作交流会，沟通工作进程和想法，设置合理、合适的预算标准，积极配合财务部门或全面预算专门小组的工作，这可以提高整个企业的工作效率和达成更高的企业运行目标。 方案坚实的执行力：企业的领导层对全面预算的管理思想在一定的认识，中层在拥有预算思维基础上按预算计划展开工作，贯彻落实预算思想，基层能够有能力保质保量地完成工作，这对方案执行力的提高都有很大作用。 |
