新企业所得税会计处理的探讨(有案例).doc

摘要：我国财政部于2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》系统、全面地对企业所得税会计问题进行了规范, 并对有关会计科目和会计报表内容加以调整，我国所得税会计处理在所得税会计核算工作中引入了这一新概念，采用了资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表上的所得税费用，以此实现与国际所得税处理的一致。

关键词: 所得税，所得税会计，会计处理，资产负债表债务法

Abstract：Our country Ministry of Finance got up in January 1, 2008 executes "the People's Republic of China Enterprise Obtained Tax law Implementation Rule" the system, the question has comprehensively carried on the standard to enterprise income tax accountant, and the subject and accountant the report form content adjusted to concerned accountant, our country income tax accountant processed in the income tax accounting work has introduced this new concept, used the property debt table debt law, the request enterprise has manifested from the property debt sends, showed the property, the debt through the comparison property debt table upper row according to accountant the criterion stipulation definite book value with according to the tax law stipulation definite idea tax foundation, should pay taxes the temporary difference regarding both between difference minute with to be possible to arrive Buckles the temporary difference, confirmed related hands over extends the income tax debt with to hand over extends the income tax property, and determines each accountant in this foundation period profit table turban income tax expense, by this realization with international income tax processing consistency.  

Key Words：Income tax, income tax accountant, income tax accountant processes, property debt table debt law

　　　新所得税准则直接借鉴《国际会计准则第12——所得税》所得税准则，引入计税基础和暂时性差异概念，要求企业采取资产负债表债务法所得税处理方法。这是一次所得税会计革命性的变革。它要求企业一律采用资产负债表债务法核算所得税费用,即要求所得税进行跨会计期间核算,改变所有企业的所得税费用，并导致净利润的改变，将会计重心由原来的以损益表为中心转向了资产负债表为重心,对企业纳税造成重大影响，充分体现了谨慎性原则的要求。它不仅符合国际惯例,而且符合企业最为理想的财务目标,即企业价值最大化。但另一方面,企业只要每期不断调高资产公允价值就会增加每期的账面利润,形成应纳税暂时性差异,这可能改变以前虚增利润要缴税的局面,使造假的当期成本大大降低,从而使企业更加注重短期操纵,使其未来风险更加巨大。新所得税会计准则规定需有合理的证据说明预期未来的所得税利益将会实现，从而避免企业财务人员过于高估递延所得税资产。新所得税会计准则对财会人员的素质要求也很高，因为资产负债表债务法的推行要求会计人员对以前比较熟悉的一套会计处理体系从会计理念到计税差异、会计处理方法等都要从根本上重新认识;而且新的所得税处理方法还增加了大量的职业判断与信息披露工作;这需要会计人员拥有较高的专业能力和业务素质。企业所得税关乎国计民生，学习与探讨所得税的会计处理与我们的生活息息相关，也体现我国所得税会计准则趋向于国际的一个重要标准。