论中小企业内部控制的问题.DOC

摘要:随着经济全球化的到来，社会经济环境发生了很大的变化，瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争，这在很大程度上要求企业在加强经营管理的同时，建立适合的企业内部控制系统。建立和健全内部控制，对于保证中小企业健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力具有重要的意义，直接关系到中小企业的经济效益。企业内部控制制度建设对企业管理来说是非常关键的，企业内部控制未能有效地执行，很可能造成企业的资产的流失、腐败的滋生、责任的推诿等一系问题，导致经营效益日益下降，企业将难以为继。文章针对目前小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题，阐述了我国中小企业内部控制存在的问题，从外部和内部二个方面探究了原因，在此基础上，就中小企业内部控制的对策从提高企业全体员工对内部控制的认识，加强企业内部控制体系建设，加强企业内部信息的沟通与监督，构建独具特色的内控文化等方面进行了探讨。提出了内部控制的控制目标、内容、设计原则及强化管理者的内控意识，树立以人为本的新观念、加强内部控制等相关对策。

关键词: 中小企业,内部控制,问题，对策

Abstract:With the arrival of the economic globalization, the social economy environment produced very big change, vary from minute to minute market aggravate the competition between the enterprise, which largely requires enterprises to strengthen management at the same time, for the establishment of the internal control system of enterprise. competition ability to have important sense, directly related to the small and medium-sized enterprise economic benefit. efficiency, enterprises will be difficult to continue. In view of the current small enterprises in the internal control system of internal control does not exist, the one-sided understanding of internal control, the lack of an effective monitoring mechanism and other related issues, elaborated our country small and medium-sized enterprise internal control existence question, from the external and internal two aspects to discuss the reason, on the basis of this, the small and medium-sized enterprise internal control in improving enterprise staff 's understanding of internal controls, strengthens the enterprise internal control system construction, strengthen the internal information communication and supervision, construction of unique internal culture were discussed. The internal control control objectives, contents, design principles and strengthen the internal control managers awareness, establish the new idea, to strengthen internal control and countermeasures.

Key words: small and medium-sized enterprise   internal control   problem     countermeasure

国外研究现状及发展趋势

　　　美国、加拿大等一些发达国家对内部控制的研究较早，并出台了多份有关内部控制的权威报告，如美国的COSO报告和加拿大的COCO报告等。1949年美国会计协会的审计程序委员第一次对内部控制作了定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施"。

　　　美国注册会计师协会在1988年发布了《审计准则公告第55号》(SAS55)，以“内部控制结构”代替“内部控制制度”，提出内部控制结构的三要素，即控制环境、会计系统和控制程序，不好区分内部会计控制和管理控制，并将内部控制环境纳入内部控制范畴。内部控制结构是对内部控制理论研究的一个重大突破，标志着内控已经发展成为一种成熟的理论。

进入九十年代后，受信息产业和高风险行业迅速发展的影响，企业的经营管理环境发生了重大变化，内部控制的发展也进入一个新的阶段。COSO报告蕴涵了很多新的理念和思想，准确定位了内部控制的目标是帮助企业奔向经营目标，完成使命和减少经营过程中的风险。COSO报告还强调了人的重要性，指出人和环境是推动企业发展的主要动力，所有员工都应明确他们自己的位置与角色，才能协调一致，共同推进内部控制的有效运转。2010年5月COSO发布最新的研究报告,即《财务报告舞弊对美国上市公司的分析(19982007)》,其指出公司规模、行业、高层管理人员等因素在财务报告舞弊中呈现新特征。