后BEPS时代积极应用国际税改成果应对跨境避税行为的思考.docx

摘要：随着BEPS行动计划的提出与国际政治层面的认可，国际税收秩序正式进入了“后BEPS时代”。BEPS行动计划针对数字经济、税收情报交换、转让定价规则和防止滥用税收规则等许多方面提出了合适的方案，同时也向各个国家现有的税收规则提出了巨大的挑战，进一步要求税收统筹与管理的透明化、现代化和国际化。各国税务机关如何利用国际税改成果应对跨境避税，成为当今国际税收的巨大难题。

关键词：国际税收  BEPS行动计划  滥用税收协定  有害税收竞争

目录

摘要

Abstract

一、“后BEPS时代”的国际税收新秩序-5

（一）BEPS行动计划的原则-5

（二）BEPS行动计划的具体规则-6

1.数字经济-6

2.混合错配-6

3.受控外国公司制度-7

4.利息扣除-7

5.有害税收竞争-7

6.防止滥用协定-7

7.人为规避常设机构-7

8.转让定价-8

9.数据统计-8

10.强制披露-8

11.转让定价资料-8

12.争端解决-9

13.《多边工具》-9

二、BEPS行动计划对现有税收规则的要求及中国采取的措施-9

（一）防止税收协定滥用-9

1.报告限制税收协定滥用的内容-9

2．中国在防止税收协定滥用方面采取的措施-10

（二）防止有害税收竞争-11

1.有害税收竞争的背景-11

2.报告中防止有害竞争的内容-11

3.中国的应对措施-12

（三）转让定价国别报告-13

1.报告对转让定价规定的内容-13

2.中国采取的措施-14

（四）争端解决-14

1.现有争端解决程序的弊端-14

2.报告关于争端解决的主要内容-15

三、BEPS行动计划对各国的影响及对我国的启示-16

（一）BEPS行动计划对各国的积极影响-16

1.有利于规范国际贸易的发展-16

2.有利于进一步促进国际税收协作-17

3.有利于进一步建立包容性框架-17

（二）BEPS行动计划对各国的消极影响-17

1.BEPS行动计划无法从根本上解决问题-17

2.公平外衣下的隐形歧视-18

（三）对中国的启示-18

参考文献-19