境外所得课税制度的国际比较与借鉴.docx

摘要：随着经济全球化的进程不断推进，社会开放程度不断提高，尤其是在我国改革开放40周年后的今天，国内居民、居民企业走出去和国外居民以及居民企业引进来的程度越来越高，一直以来税收都是国家公共财政最主要的收入形式和来源，境外所得占收入的比重越来越大，因此这部分所得的征收管理对国家税收就显得作为其重要，为了国家税收公平以及税收足额入库，本文就居民个人和居民企业比较分析我国境外所得课税的现状。

关键词：境外所得 税收政策 居民个人 居民企业

目录

摘要

Abstract

一、引 言-1

二、我国及部分OECD成员国境外所得的课税制度-1

（一）从事境外活动的个人的税收居民身份判定-1

（二）从事境外活动的居民企业的身份判定-2

（三）所得来源地的判定-2

（四）我国境外收入所得税税收制度与OECD部分国家的制度比较-2

三、我国境外所得征管现状及存在的问题-5

（一）税源管理问题-5

（二）资源配置效率问题-5

（三）制度问题-5

（四）税收抵免问题-5

四、发达国家关于境外所得税征收的成功经验借鉴-6

（一）完善的税收征管政策和机制-6

（二）一体化的服务管理机构-7

（三）开展反避税工作-7

五、加强我国境外所得课税的对策建议-7

（一）提升税源管理水平-7

（二）提高资源配置效率-8

（三）建立成熟完善的税收政策和征管机制-8

（四）优化消除重复征税机制和寻找反避税机制-8

参考文献-9