基于COSO框架下的内部控制研究(中小企业采购与付款业务为例).DOC

摘要：采购是企业在一定条件下从供应市场获取产品或者服务作为企业资源，以保证企业生产及经营活动开展的一项企业经营活动。在社会化大生产的环境下采购是各单位经济活动最常见的表现形式之一，是企业生产经营的重要组成部分,也是企业内部会计控制的重要组成部分。本文通过结合当今社会中小企业的发展状况及面临的严峻形势，运用COSO内部控制理论，对中小企业中采购与付款业务的内部控制现状及存在的主要问题，进行分析，以及提出相关的改善措施方案，以进一步规范中小企业采购与付款行为和提高内部控制水平。

关键字：内部控制，COSO框架，采购与付款，中小企业

Abstract：Purchasing is the enterprise in certain conditions from supply market for the product or service as the enterprise resources, in order to ensure that the enterprise production and operating activities carried out an enterprise business activities. In the socialized production under the environment of the procurement is each unit economic activity of one of the most common form, production and operation of enterprises is an important component of the internal accounting control of the enterprise is an important part. This article through the combined with today's society of small and medium-sized enterprise development and the serious condition, using the COSO internal control theory, for small and medium-sized enterprises in purchasing and payment business internal control of the present situation and the existing problems, analysis, and puts forward some improvement measures schemes to further regulate small and medium-sized enterprises purchasing and payment and improve the internal.

Key words: Internal control，COSO frame，purchasing and payment，small and medium-sized enterprise

　　　内部控制是企业生产经营活动中的重要方面之一，是保证企业经营活动成功的关键。一直以来，内部控制理论与实践的发展就受到各发达国家的重视。本文通过引进先进的内部控制理论，然后结合我国中小企业采购与付款业务的实际情况进行阐述，建立系统的内部控制体系，这对于改善中小企业的整体治理水平，提高企业管理质量，无疑具有极大的促进作用。

　　　一个有效的内部控制系统，能够防止意外事件或不良后果的产生，并具备及时发现和揭示出已经发生的差错、舞弊和其他不规范行为的能力。因此，内部控制体系的建立必将有利于提高公司管理水平，完善现代企业制度，树立诚信形象，提高管理效率和效益及增强综合竞争力，其最终结果是企业价值的最大化。

　　　当然，内部控制也有其局限性，内部控制体系的建立也仅仅是丰富复杂的企业管理活动中一个重要方面或者说基础工作。要确保企业持续健康的发展，在管理上要做的事情还很多。而且，随着信息技术的日益广泛运用，如何将控制与信息技术很好地结合起来，丰富控制手段，提高控制的效率，还有如何对信息系统本身进行控制都是需要进一步探索的。

　　　而采购与付款环节是中小企业运营中最重要而又控制最薄弱的环节之一。发现中小企业内部采购管理过程中存在的问题，并按相应的对策进行调整和改进，必将改善中小企业的管理现状，进而提高其竞争力，对中小企业的长远发展具有一定的借鉴意义。此外企业采购内部控制是一个持续的过程，应随着时代的变化而变化 我们应该严格遵守采购内部控制制度，否则再完善的采购内控制度也是形同虚设。