对企业内部控制环境的探讨(有案例).doc

摘要:尽管现今大部分企业的内部控制制度正在不断建立、发展、完善，但是为何会计信息失真现象仍然严重,内部人员控制现象为何仍比比皆是，其主要原因很大程度上是由于对内部控制环境不够重视而引起的。企业的内部控制环境是内部控制的关键，它确定了一个企业的基调，影响着整个企业内部所有人员的控制意识，在三鹿集团的案例中，如果该企业具有良好的内部控制环境，就有可能降低“事件”发生的可能性。所以，企业应从各个方面优化内部控制环境，使企业能够提高效率和功效，防患于未然，为企业健康运行提供保障。内部控制的加强不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。企业内部控制设计和实施的效率与效果取决于内部控制环境的优化。企业内部控制环境包括控制内环境和控制外环境，前者的核心要素是公司的治理结构，后者的核心要素是政府对于企业内部控制建设的规范、指导和监管。内部控制环境优化的关键在于建立完善的公司治理结构和政府对于企业内部控制建设的有效管制。

关键词: 内部控制；控制环境； 控制环境优化

Abstract:Although the internal control system has been founded and developed in most of enterprises nowadays, there are still some serious problems such as accounting information distortion and insider’s control, which are held as the result of insufficient attention to the internal control environment . Since it is closely related to the corporate governance , the well- organized and highly- efficient governing mechanism should be set up to realize the rational distribution of right , duty and benefit among shareholders ,board of directors and the management , which , in turn ,can ensure the effective operation of the internal control system. 

Key Words：Internal control ；control environment ；the effective operation of the internal control system

　　　一个系统、科学的人力资源政策能够产生一个高效的内部控制环境，无效的人力资源政策则可能导致内部控制环境的其他组成要素失效，使内部控制无效。要建立科学、有效的人力资源政策需要从人力资源管理的各个主要环节入手。

　　　首先，把好选人关。企业应有完善的招聘与选拔方针及操作性程序。应当制订详细的人力资源需求计划，并定期在组织内部进行岗位职位分析。确保各岗位都能配备有足够胜任能力的人员。选拔和聘用员工要严格全面考核其德、才等综合素质。尤其要重视其道德素质和再学习能力。

　　　其次，做好培训和后续教育。培训的目的是提高员工的素质和技能，使员工能适应问题的变化、新问题出现及问题复杂程度提高等方面的变化。无论采取什么样的训练方式。均要使员工有能力与发展中的环境相适应。

　　　再次，定期考核、奖惩分明。通过科学的绩效考评对员工实施晋升和奖励。不仅是对符合企业价值行为的承认、鼓励，也是培养员工企业忠诚度与归属感的重要途径；对于违反内部控制要求的员工要严惩不贷，加强对所有员工的内部控制教育和道德培养。

　　　最后，加强对关键岗位的管理。对会计、出纳、内部审计等关键岗位。一定要建立严格的轮岗制度并切实执行，对涉及企业重要商业秘密的员工要做好在岗时的忠诚教育，并对其离岗依法作出限制性规定。