企业纳税筹划研究-企业所得税操作策略.doc

摘要:税务筹划是企业针对现行税法和有关政策，合理谋划生产经营各个环节的决策，为尽量减轻税收负担而制定的一种财务安排和纳税规划。在市场竞争日益激烈的今天，企业所得税的高低关系到企业的长期盈利能力和健康发展。如何才能利用国家的税收政策，对企业的所得税进行合理筹划，是企业界十分关心的话题。

　　　本文首先介绍了企业税务筹划的基础理论和研究背景，论述了税务筹划的涵义和特征；其次在研究新《企业所得税法》变化的基础上就所得税筹划的思路展开论述，进而配合所得税筹划案例进行分析；最后强调税务筹划的风险及提出相关的控制建议等方面展开阐述，以期对企业所得税税收筹划在我国企业有效开展提供一定的借鉴价值。

关键词：税收筹划空间分析；案例分析；避税观

Abstract:Tax planning is for current tax of enterprises and related policy, reasonable planning of all aspects of production and management decisions, to minimize the tax burden and tax planning and set up a financial arrangement. Increasingly fierce competition in the market today, the level of enterprise income tax related to the long-term profitability and healthy development of enterprises. The business community is very concerned about how to exploit the country's tax policy for the rational tax planning of the enterprise income tax.

This paper firstly describes the theory and research background of the enterprise tax planning. At the same time, the paper discuss the meaning and features of tax planning. Secondly the paper discuss the idea about tax planning under changes of Enterprise income tax law. Meanwhile, we also analyze some case of tax planning. Lastly we will stress the risk of the tax planning and make some suggestion about controlling the risk. Under the discussion, we hope it will provide reference value for tax planning and be beneficial to develop tax planning in China. 

Key words：Tax planning analysis；Case analysis；The correct tax concept

　　　税务筹划是指纳税人依据现行税法和国际税收惯例，在税法许可的范围内，对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税负最小化的目标。新企业所得税法的颁布，使企业所得税的税收筹划成为热点问题。新企业所得税法对于我们税务筹划的开展，有不少值得注意的地方，它的颁布体现了“四个统一”，即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率至25％；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。统一内外资企业所得税，有利于为企业创造公平竞争的税收环境，有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级；有利于促进区域经济的协调发展；有利于提高我国利用外资的质量和水平；有利于推动我国税制的现代化建设。

在新企业所得税法新的税收导向下，出于节税以达到税后利润最大化的目的，我们在企业的创立、经营、投资、筹资等过程中务必得综合考虑开展税务筹划的必要性、合理性和综合性。纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量；另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。特别指出的是在新的企业所得税法下，税收环境更加公平，税收监管也更加严密，所得税对我们产业结构的导向作用也越发明显，我们已经不可能报侥幸的心态，坐视“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，要实现节税的目的，我们首先要强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道。其次税务筹划也有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。