房地产企业纳税筹划研究（有案例）.doc

摘要:面对日趋发展完善的市场经济和竞争激烈的外部环境，如何合理设计纳税筹划方案以降低成本、增加利润、实现价值最大化，无论是对房地产企业还是国内其他企业来说，都是一个迫切而又十分重要的新课题。本文按照从理论到实务的研究思路开展论述，对房地产纳税筹划相关理论进行探讨，阐明纳税筹划的基本概念，基本原则与方法；通过介绍房地产行业涉及相关税种情况提出房地产行业涉及的主要税种以及相关经营活动的纳税筹划思路和筹划技巧；介绍佛山Jq房地产公司纳税筹划的实际案例，根据Jq公司具体业务结合税收相关政策，拟定出Jq公司纳税筹划方案。

关键词：纳税筹划；房地产；营业税；所得税；土地增值税

Abstract:On the gradually perfect marketing ’ economy and vehement competition condition，how to design tax-planning project for depressing cost and increasing profit and achieving most value of company, it is a new question which is insistent and very important．This article is expatiated from theory to practice．It discusses some theories about tax—planning，expatiates and studies the meanings，the basic principles and the main ways of tax-planning．It expatiates the main tax kinds of the real estate company and studies the thoughts and techniques of them as well as the main transactions in the real estate company．It takes the Foshan Jq Real Estate Company as an example，according to the operational activities and basic rules and preferred policies of tax paying，we design a comprehensive tax plan for it．

Key Words：Real Estate ;Tax—planning ;sales tax ;income tax ;incrememt tax on land value

房地产企业纳税筹划意义

   (1)房地产行业投资快速增长。随着我国住房制度的改革，我国的房地产业逐步形成和发展，投资逐年增大。对于一个新兴的产业来说，其发展是非常顺利的。尤其是近几年，房地产投资的增长速度己经超过了全社会固定资产投资的平均增长速度，为房地产业的发展注入了强大的动力。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，各行各业的竞争日益激烈，处于高速发展阶段的房地产开发业竞争尤其激励。竞争的结果就是行业利润呈现下降趋势，这就使得纳税筹划的空间增大。

   (2)房地产开发经营中税费占房地产开发成本比例大。除土地征用及拆迁费用、建筑安装工程成本、基础设施和公共配套设施建设费用等之外，与房地产投资开发有关的税费，也是影响开发商或投资商实际可获得的净利润的重要因素。根据国家建设部房地产业司的资料分析，各种税费占商品房房价的比重约为10．96％左右。因此，进行纳税筹划，降低税负对房地产开发企业具有十分重要的意义。

  （3）纳税筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用，有利于提高纳税人的纳税意识，有利于增加国家的税收收入，有利于降低征税和纳税成本，有利于提高企业的经营管理水平，有利于优化企业产业和产品结构。由于纳税筹划有着多方面的积极作用，所以世界各国及我国政府都是允许并提倡的。企业在法律、法规允许的范围内，实施纳税筹划，选取对企业较为有利的纳税方案进行申报纳税，与依法诚信纳税是完全一致的。因此，提倡纳税筹划和教育纳税人诚信纳税，都是国家加强对企业的税收管理，培养企业的纳税意识，完善企业的经营管理和促进税收增长的重要手段。