注册会计师审计失败问题研究--以印度萨蒂扬审计失败为例.doc

摘要:随着经济全球化的发展，近年来，审计失败案例不断的发生严重影响了正常的经济秩序。社会公众对会计信息的质量要求也逐渐提高。

审计失败是审计执业中最严重的问题，也是最容易造成会计师事务所和注册会计师承担审计责任的主要原因,对社会、投资者、会计师事务所，以及注册会计师本身都有重大的不良影响。审计失败的原因有很多，主要分为内部原因和外部原因。其中内部原因主要有注册会计师缺乏独立性、谨慎性，专业能力不足；对被审计单位的经营状况了解不深（没有进行风险评估）；制定的审计程序不合理等。外部原因有审计收费制度不健全、被审计单位公司治理机制存在缺陷、企业管理层串通舞弊，会计报表表述不实等。对于这两种导致审计失败的主要原因我们应该提出相应的解决措施。

因此，面对当前审计行业的现状，本文依据近些年发生的审计失败的案例分析导致审计失败的不同因素，并针对不同原因提出相应的防范措施，为我国审计行业提出建设性意见。

关键词：审计失败；注册会计师；原因；防范措施

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1审计失败问题研究的背景-1

1.2审计失败问题研究的现状概述-1

1.3审计失败问题研究思路和方法-1

2 审计失败的成因和措施-3

2.1会计事务所和注册会计师自身原因（内部原因和措施）-3

2.1.1注册会计师缺乏独立性、谨慎性，专业胜任能力不够-3

2.1.2对客户的经营状况了解不深（没有进行风险评估）-4

2.1.3制定的审计程序不合理-5

2.1.4会计事务所内部管理不力-5

2.2外部原因和措施-6

2.2.1企业管理层串通舞弊，会计报表表述不实-6

2.2.2会计师事务所聘用制度的不完善-7

2.2.3审计收费制度不健全-7

2.2.4被审计单位公司治理机制存在缺陷-8

2.2.5法律法规不完善-8

3 萨蒂扬审计失败的案例概述和原因分析-10

3.1印度萨蒂扬审计失败的案例简述-10

3.2萨蒂扬审计失败的原因分析-10

3.2.1会计事务所和注册会计师方面的原因（内部原因）-10

3.2.2 外部原因-11

4  萨蒂扬审计失败得到的启示和解决措施-13

4.1内部措施-13

4.1.1加强注册会计师审计执业能力是关键-13

4.1.2重视风险评估程序-13

4.1.3建立健全会计师事务所的全面质量控制-14

4.2外部措施-15

4.2.1提升上市公司管理水平是基础-15

4.2.2政府完善审计监管机制是保障-16

4.2.3完善上市公司治理结构-16

总结-18

致谢-19

参考文献-20