债务重组准则在企业的运用研究.doc

摘要:随着全球经济一体化发展的趋势，我国会计准则与国际会计惯例趋同的走势是必然的。债务重组准则的制定与修订有效地解决了债务人与债权人之间的债务纠纷问题，改善了债务方的债务期限结构并缓解了债务人的财务负担，使债务人与债权人之间的债务关系逐渐恢复到正常状态。相反，准则的修订也带来了一些负面效应，比如为部分企业提供了可操纵利润的机会，尤其是关联方企业。同时，准则在实际运用过程中也遇到了诸多的问题，比如由于忽略了对资金时间价值的考虑，部分本应符合债务重组条件判定的业务不可以作该项账务处理，致使部分债权人承担隐性损失；由于对准则规定的财务困难界限难以准确判定，一些上市公司滥用该项准则进行债务重组，获取非经常性损益以达到避免退市的目的等。基于该项准则与国际会计惯例趋同的必然性，本文并不着重于研究对非货币性资产计量属性的选择，而是主要研究在准则的细则规定中，应增加对资金时间价值的考虑，明确对财务困难界限的判定和公允价值的有效运用，为准则的实施提供一个更加良好的环境，促进经济的稳健与快速发展。

关键词  债务重组；公允价值；利润操纵；财务困难

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1研究背景-1

1.2研究意义-1

1.2.1充分发挥债务重组准则在企业的作用-2

1.2.2避免债务重组准则沦为企业操纵利润的工具-2

1.3国内外研究综述-2

1.3.1国内研究现状-2

1.3.2国外研究现状-3

1.4研究思路与方法-3

1.5本论文的主要论点-3

2 债务重组准则的相关理论知识-5

2.1债务重组的基本概念-5

2.1.1债务重组的定义-5

2.1.2债务重组的运用范围-5

2.1.3债务重组准则的修订与发展-6

2.2债务重组的作用-6

3 债务重组准则在企业运用过程中的问题与分析-8

3.1债务重组准则忽略了对资金时间价值的考虑-8

3.2公允价值在关联方交易中难以秉持公允性-9

3.3债务重组准则的实施环境不完善-10

4 企业运用债务重组准则的建议-13

4.1考虑资金的时间价值，确定债务重组的真实利得-13

4.2公允价值在关联方交易中的合理运用-13

4.2.1账面价值到公允价值的逐渐过渡与完善-13

4.2.2规范使用公允价值体系-14

4.3债务重组准则实施环境的改善-14

4.3.1规范和完善监管部门的监管体制-14

4.3.2提高专业人员的专业素质-15

4.3.3明确财务困难界限，避免虚假债务重组-15

4.3.4提高债务重组信息披露的透明度-15

结论-17

致谢-18

参考文献-19