公允价值在价税分开条件下的计量标准研究.doc

摘要:随着资本市场的发展成熟，金融工具及其衍生产品的交易在世界范围内日趋频繁，人们认识到历史成本计量模式已经不能够适应金融产品的确认和计量，公允价值计量模式应运而生。近几年来，随着我国公允价值应用条件的日趋成熟，我国会计准则中也大量引用了公允价值计量，同时，由于美国在对公允价值计量的研究方面一直走在世界前列，我国有关公允价值计量的会计准则大多是借鉴了美国的相关准则规定。

我国实行价税分离的增值税税收制度，因而就带来了公允价值计量标准二重性的问题，即公允价值是否包含增值税的二难选择的问题，然而由于人们往往将公允价值计量的研究重点放在金融工具的计量上，加之目前公允价值计量的公允性仍然颇受争议，因此该问题并没有引起普遍关注。

本文运用比较分析法、逻辑和数学推理法、案例分析法及佐证法，研究分析了我国基本会计准则和具体准则中公允价值是否含增值税的问题，其中着重分析了非货币性资产交换会计准则中的公允价值计量标准，并通过镇江市江天管业制造有限公司的具体非货币性资产交换业务证明了文中提出的观点，从而得出结论：我国会计准则中公允价值计量标准存在二重选择的问题，在具体会计准则中应该正确采用不同的公允价值计量标准。最后根据我国国情，提出将公允价值计量划分为对内和对外两个标准，其中对外的公允价值应该包含增值税，而对外则应该视具体情况而定。

关键词 公允价值；非货币性资产交换；公允价值计量标准

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1 研究背景-1

1.2 研究内容-1

1.3 研究方法-2

1.3.1 比较分析法-2

1.3.2逻辑和数学推理法-2

1.3.3 案例分析法-2

1.3.4 佐证法-2

1.4 研究目的和意义-3

1.5 国内外研究现状-3

2 基本概念分析-4

2.1 公允价值的概念-4

2.2 非货币性资产交换的相关概念-5

3 会计准则中公允价值是否含有增值税的国内外比较-5

3.1 美国会计准则中的公允价值分析-5

3.2 英国会计准则中的公允价值分析-6

3.2.1 金融业务中的公允价值-6

3.2.2 非金融业务中的公允价值-6

3.2.3 融资租赁中的公允价值-6

3.3 中国基本会计准则中的公允价值分析-6

4 非货币性资产交换会计准则中公允价值的分析-7

4.1 补价的分析-8

4.2 商业实质的判断-8

4.3 换入资产成本分析-11

4.4 资产交换损益分析-12

5 来自镇江市江天管业制造有限公司非货币性资产交换业务的证明-14

5.1 公司简介-14

5.2 该公司非货币性资产交换业务的分析-14

5.2.1商业实质的判定-15

5.2.2 “补价”的分析-15

5.2.3 换入资产成本和资产交换损益的分析-15

6 其他相关会计准则中公允价值的分析-20

6.1 债务重组会计准则中公允价值的分析-20

6.1.1 债务重组的概念-20

6.1.2 债务重组具体会计准则中公允价值的分析-20

6.2 企业合并会计准则中公允价值的分析-21

7 结论-23

7.1 分析结论-23

7.2 解决方案-23

7.3 缺点和不足-24

致谢-26

参考文献-27