上市公司虚假财务报告若干问题的思考.doc

摘要：近些年来的屡禁不止、愈演愈烈的财务报告舞弊现象给投资者造成了巨大的损失，部分重大的舞弊案例甚至造成了资本市场的动荡。本文以证监会信息公开行政处罚公告中所披露的若干虚假财务报告案例为研究对象，从虚假财务报告产生的原因入手，分析上市公司粉饰财务报告的常见手段，最后对如何消除虚假财务报告提出自己的看法。虚假财务报告的防范与消除是一个系统工程，需要社会各界的共同努力。

关键词：财务报告；舞弊原因；舞弊手段；对策思考

目录

摘要

Abstract

1  引  言-1

2  文献综述-1

2.1  国外研究现状-1

2.2  国内研究现状-2

3  上市公司发布虚假财务报告的成因-3

3.1利益驱动-3

3.1.1融资需求-3

3.1.2避免ST、暂停上市和退市-4

3.1.3管理层利益驱动-4

3.2内外监管机制不健全-4

3.2.1法律法规不健全-4

3.2.2行政监管有漏洞-5

3.2.3会计师事务所等中介机构监管不力-5

3.2.4上市公司内部监管不到位-5

4  上市公司虚假财务报告的粉饰手段-6

4.1  利用虚构交易事实粉饰报表-6

4.2  通过会计手段粉饰报表-6

4.2.1利用收入的不当确认粉饰报告-6

4.2.2利用费用的不当确认粉饰报告-7

4.2.3利用会计政策、会计估计变更粉饰报告-7

4.3  利用关联方交易粉饰报表-8

4.4利用资产重组粉饰报表-9

4.5通过隐瞒相关事项粉饰报告-9

5 减少与防范上市公司出具虚假财务报告的对策措施-9

5.1削弱上市公司出具虚假财报的动机-10

5.1.1完善相关制度，减少会计报表粉饰动机-10

5.1.2完善上市公司业绩评价和薪酬制度-11

5.2完善上市公司内外监管体系-11

5.2.1完善会计准则等相关制度-11

5.2.2完善政府监督体系-12

5.2.3强化注册会计师的独立性-12

5.2.4完善公司内部监管-13

6. 总结-13

参考文献-14