非鉴证业务分离对注册会计师独立性的影响研究.doc

摘要：独立性是一个注册会计师在提供各项专业服务时必须遵循的准则，对注册会计师来说极其重要。虽然非鉴证业务在国内和国外的发展程度有所不同，但其与审计业务相分离是目前国内外各大会计师事务所遵循的规则和必然的发展趋势。非鉴证业务分离后有利于注册会计师保持独立性的同时仍旧存在一些缺陷致使注册会计师做出违反独立性原则的行为。本文基于对非鉴证业务和注册会计师独立性的理解，通过对美国证券交易委员会指控毕马威事件的梳理，分析了非鉴证业务分离后可能存在的缺陷致使损害注册会计师的独立性，同时提出了如何填补缺陷以提高注册会计师独立性的建议。

关键词：非鉴证业务分离;独立性;注册会计师

目录

摘要

Abstract

1  引  言-1

2  非鉴证业务和注册会计师独立性概述-1

2.1  国内外非鉴证业务发展概况-1

2.1.1  国外非鉴证业务的发展历程-1

2.1.2  我国非鉴证业务的发展历程-2

2.2  注册会计师独立性的重要性和影响因素-4

3  非鉴证业务分离对独立性的积极影响-5

4  非鉴证业务分离后存在的缺陷分析-6

4.1  案例介绍-6

4.1.1  向客户A的子公司提供禁止性非鉴证业务-6

4.1.2  向客户B的股东提供禁止性非鉴证业务-7

4.1.3  向客户C的关联公司提供禁止性非鉴证业务-7

4.2  非鉴证业务分离后存在的缺陷分析-8

4.2.1  客户通过简单的手段使禁止性非鉴证业务合理化-8

4.2.2  注册会计师自身独立性意识不强-8

4.2.3  管理部门监管不力-9

5  建议与思考-9

5.1  客户单位应加强公司内部监督-9

5.2  注册会计师应巩固并加强独立性意识-10

5.3  监管部门应加大监管和查处力度-10

6  结束语-11

参考文献-12