种业企业赊销风险下的内部控制研究-袁隆平高科技股份有限公司为例.docx

摘 要：种子作为一项科技含量较高的特殊商品，是各类农业技术与农业生产资料发挥作用的载体，近年来种子研发、种植指导、行业准则等规范的相继出台和相关国际性会议的召开显示出国家对于种业的重视与大力扶持。财会业内人士曾指出种子行业应收账款长期被占用成为发展顽疾，本文将结合隆平高科应收账款的相关管理制度，对行内的企业赊销风险与内部控制进行关联研究，在其特殊性的基础上寻找关键控制点，并对现阶段行业应收账款的内控模式进行分析，提出建议。

关键词：种业企业；内部控制；应收账款；风险

目录

摘要

Abstract

1  引言-1

1.1  研究的背景和意义-1

1.2  文献回顾-1

2  种业企业应收账款的特殊性-2

2.1  应收账款回收时间长-2

2.2  信用管理制度缺失-2

2.2.1  信用审批执行难度大-3

2.2.2  客户信用档案建立难度大-3

2.3  应收账款的回收难以与个人业绩直接挂钩-3

3  种业企业应收账款内部控制现状——以隆平高科为例-3

3.1  公司概况-3

3.2  产业链特征-4

3.3  隆平高科应收账款坏账确认及计提方法-4

3.3.1  单项金额重大的判断依据或金额标准-4

3.3.2  单项金额重大且单项计提坏账准备的计提方法-5

3.3.3  按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法-5

3.3.4  单项金额不重大但单独计提坏账准备的计提方法-5

3.4  种业企业赊销业务内控流程-6

3.4.1对合同签订及销售业务实行监控-6

3.4.2  赊销制度及审核程序实行控制-7

3.4.3  分类管理实行追踪分析为主控制-7

4  种业企业赊销风险下内部控制关键点剖析-7

4.1  销售流程控制-7

4.1.1  种子销售合同管理-7

4.1.2  种子销售订单及发货管理-7

4.1.3  种子销售退货及结算管理-8

4.1.4  种子售后服务管理-9

4.2  收款与销售信息沟通管理-9

4.3  应收账款日常管理-9

4. 3.1  内部管理控制-9

4. 3.2  内部监督控制-10

4. 3.3  自身风险防范-10

5  完善种业企业应收账款内部控制相关对策-10

5.1  扩大新品种份额，形成良性资金循环-10

5.2  建立健全信用管理制度，实现应收账款追踪管理-11

5.2.1  完善企业内控制度-11

5.2.2  健全客户信用档案-11

5.2.3  规范销售合同签订-11

5.3  制定分级赊销策略，提高客户还款效率-12

5.4  完善考核激励机制，个人责任落实到位-12

6  结束语-12

参考文献-14