关联方交易审计风险的控制对策研究-以勤上光电股份有限公司为例.doc

摘要：随着我国资本市场的迅速发展，企业规模不断壮大，关联方交易逐渐成为许多上市公司生产经营的重要组成部分，与此同时，利用关联方交易进行财务舞弊的案例也层出不穷。基于此，本文以信号传递理论、委托代理理论和交易成本理论作为支撑，结合勤上光电的案例，从关联方交易自身特征、上市公司、审计机构、社会监管这四个方面对关联方交易审计风险展开成因分析，并对关联方交易舞弊提出了切实可行的审计对策和监管措施。

关键词：关联方交易；审计风险；监管；审计对策

目录

摘要

Abstract

1 引 言-1

2 关联方关系与审计风险概述及相关理论-1

2.1 关联方关系及交易概述-1

2.1.1 关联方的界定-1

2.1.2 关联方交易的界定及主要形式-2

2.1.3 关联方交易对企业的经济效应-2

2.2 关联方交易审计风险的基本涵义-2

2.2.1 审计风险定义-2

2.2.2 关联方交易审计风险的特征-2

2.3 关联方交易审计风险相关理论-3

2.3.1 信号传递理论-3

2.3.2 委托代理理论-3

2.3.3 交易成本理论-4

3 关联方交易审计风险的成因分析-4

3.1 从关联方交易自身特征角度-4

3.1.1 关联方交易具有隐蔽性-4

3.1.2关联方交易形式多样-4

3.2 从上市公司角度-4

3.2.1 公司治理结构不完善-5

3.2.2 上市公司诚信文化缺失-5

3.2.3上市公司经营管理水平较低-5

3.3 从审计机构角度-5

3.3.1 审计人员的专业胜任能力不够-5

3.3.2 会计师事务所独立性受到影响-6

3.4 从社会监管角度-6

3.4.1 关联方交易监管制度不健全-6

3.4.2 关联方交易事前和事中监管不力-7

4 关联方交易审计风险控制案例分析-7

4.1 案例概况-7

4.2 勤上光电关联方交易财务舞弊分析-8

4.2.1 与品尚光电的关联方交易-8

4.2.2 与芭顿照明、晶湛节能的关联方交易-8

4.2.3 与关联方勤上集团非经营性资金的互相划转-9

4.3 勤上光电关联方交易舞弊审计风险成因分析-9

4.3.1 勤上光电刻意隐瞒关联方交易-9

4.3.2 勤上光电的经营水平较低-10

4.3.3 审计机构未勤勉尽责-10

4.3.4 监管机构处罚力度不严-10

5 关联方交易审计风险的控制对策-10

5.1 健全关联方交易信息披露制度-10

5.2 优化公司内部治理结构-11

5.3 提高审计人员素质-11

5.4 谨慎选择客户 审慎承接业务-11

5.5 正确选择审计程序和方法-12

参考文献-13