论财务报表粉饰行为及其防范.doc

摘要:财务报表粉饰行为历来都是各国政府大力解决的重大问题，随着会计学界学术研究的深入，如何防范财务报表粉饰行为也慢慢演变成一个历史性、国际性的问题。目前，各国各种各样的财务报表粉饰行为仍然时有发生。财务报表粉饰行为是指财会人员或者企业管理层为了某种不可告人的目的，利用造假手段，向社会、股东等提供虚假的财务信息，粉饰经营业绩，进行财务欺骗的行为。这种行为不仅会使股票市场的股价大幅下跌，更会使股民、投资者、国家蒙受经济损失，更甚至降低注册会计师行业在社会的公信力，使社会公众和投资者丧失信心，不利于社会市场经济的稳步发展，扰乱会计秩序。

    本文以财务报表粉饰行为产生的动因及危害为出发点,对粉饰财务报表的手段进行集中分析。着重探讨防范财务报表的政策。在提出防范政策中借鉴国际典型案例及解决措施，提出建立健全信息公开制度、加强注册会计师行业监督等防范政策，其结论可为提高财务报表的公允性、可靠性及有用性提供参考意见。

关键词：财务报表；粉饰行为；防范手段

目录

摘要

ABSTRACT

第1章 引言-1

1.1研究背景和研究意义-1

1.1.1研究背景-1

1.1.2研究意义-1

1.2研究目的与方法-1

1.2.1研究目的-1

1.2.2研究方法-2

1.3研究思路-2

第2章 财务报表粉饰行为概述-3

2.1财务报表粉饰行为的概念-3

2.2财务报表粉饰行为的表现-3

2.2.1粉饰资产负债表的行为-3

2.2.2粉饰利润表的行为-3

2.3财务报表粉饰行为的原因-3

2.3.1市场经济发展不成熟-3

2.3.2税收压力-3

2.3.3长官意识的强迫-3

2.3.4业绩考核政策不合理-4

2.3.5信息不对称-4

2.3.6融资筹资的压力-4

2..4财务报表粉饰行为的危害-4

2.4.1危害社会市场经济秩序-4

2.4.2危害企业长期发展-4

2.4.3危害注册会计师行业的发展-4

2.4.4危害广大投资者-5

2.4.5危害财会人员本身-5

第3章 典型案例回顾-7

3.1安然事件概述-7

3.2安然事件反思-7

3.2.1股票期权制鼓励了造假-7

3.2.2公司独立董事形同虚设-7

3.2.3没有发挥作用的审计委员会-7

3.2.4存在缺陷的企业内部控制机制-8

3.3安然事件对我国的启示-8

3.3.1相关制度重要性-8

3.3.2公司治理和内部控制-8

3.3.3会计、审计准则建设-8

第4章 财务报表粉饰行为的手段与识别-11

4.1财务报表粉饰行为的手段-11

4.1.1通过变更会计政策-11

4.1.2利用税收措施、政府补贴等虚增利润-11

4.1.3通过资产重组-11

4.1.4通过固定资产项目-11

4.1.5通过关联交易-11

4.1.6利用虚拟资产调节利润-11

4.1.7巧用其它应付款和其它应收款-12

4.2财务报表粉饰行为的识别-12

4.2.1关联交易剔除法-12

4.2.2合并报表分析法-12

4.2.3不良资产剔除法-12

4.2.4异常利润剔除法-12

4.2.5现金流量分析法-12

第5章 财务报表粉饰行为的防范对策-15

5.1宏观对策-15

5.1.1完善会计准则和会计制度-15

5.1.2充分发挥经济系统的监督作用-15

5.1.3加强对注师行业的监督力度-15

5.1.4提高会计人员的职业道德水平-15

5.2微观对策-15

5.2.1防范资产重组造假-15

5.2.2防范固定资产造假-15

5.2.3防范往来项目造假-16

5.2.4防范长短期借款造假-16

5.2.5防范成本项目造假-16

5.2.6完善企业内部控制制度-16

5.2.7制定合理的奖惩机制-16

第6章 结论-17

参考文献-19

致谢-20