浅析内部控制的局限性及其对企业会计行为的影响.doc

内容摘要：在经济发展全球化的大背景下，一个企业若想要在竞争激烈的世界环境中分一杯羹，首先要做的就是管理好企业，做好内部控制，其次才能放眼全球。组织好企业经营管理活动，要求企业内部控制系统要相互协调好，而不能顾此失彼，自相矛盾，既要有制约作用，又要有协调机制，这样才能有利于整体功能的发挥。由此可见，内部控制对于企业的发展而言是何等的重要。可是，内控制度的局限性在企业进行企业管理的时候总是会给它带来一些麻烦，要解决这个问题，至关重要的是要了解它。在此，我在本文中对内部控制的局限性及其对企业会计行为的影响做了一些浅析。我通过查找文献、资料、与指导老师讨论等方式寻找内部控制的局限性到底有哪些，从而分析该采取什么措施来尽量完善以及解决这些局限性，从而减少甚至是避免其对企业会计行为带来的影响。而在浅析这一问题的期间，我还例举了一个中国外运长航集团的内部控制的例子，以求更好的去解释我的想法。

关键词：内部控制 局限性 中外运长油 解决措施

目录

摘要

Abstract

一．内部控制理论综述5

（一）内部控制的定义5

（二）内部控制分类5

1.基础控制5

2.纪律控制6

3.实物控制6

（三）内部控制的局限性6

1.内部控制制度受成本效益原则限制6

2.人为错误与串通舞弊的限制7

3.管理越权的限制7

4.信息不对称，董事会作用受阻7

5.往来账目管理混乱7

6.适应性限制额^7

7.内部控制本身的局限性8

8.会计系统中内部控制的局限性8

二．内部控制在我国运用的现状分析8

（一）内部控制意识薄弱，管理层缺乏足够的重视9

（二）内部控制制度不健全或得不到有效执行9

（三）内部控制环境不完善9

（四）信息、沟通不顺畅9

（五）独裁专制造就企业“黑洞”10

三．内部控制局限性对企业会计行为的影响——以*ST长油为例10

（一）企业员工对于内部控制认知水平低11

（二）部分部门内部控制仍缺乏有效的内部监督11

（三）内部控制缺乏完善的评价体系12

（四）内部控制的外部评价主题的监督能力有限12

四．完善内部会计控制对企业会计行为影响的措施12

（一）加强企业内部会计控制环境建设 12

（二）发挥内部审计机制，建立和完善内部控制制度13

（三）加强内部控制的检查和评估，建立激励和约束机制 13

（四）提升会计人员综合素质14

五．结束语14

参考文献15