营业税转征增值税影响研究.doc

摘要:营业税的转型改革，是完善现有税收制度的需要，也是降低第三产业税收负担，推动第三产业发展的宏观调控措施。为了研究营业税转型对各行业以及企业会造成怎样的影响，本文从增值税、营业税的概念入手，分析了营业税转为增值税的必要性和可行性，并力求找出改革对企业税负方面的影响。为了将研究结果更形象地呈现出来，本文通过对交通运输业、现代服务业、金融业、建筑业改革前后税负对比，找到对于各个行业的不同影响。在研究了对于不同行业的影响后，提出解决的方案。本文也总结了营业税改革中可能遇到的问题，如征管方面的困境、国地税征管划分的难题、如征收范围调整过大则地方财政收入受到较大影响等等，并结合实际提出了根据实际征管条件和能力扩大增值税征收范围、实行渐进式改革步骤、合理设置国地税征管范围等解决方案和税率设计、中央地方归属方案选择等政策建议。

关键词：营业税 增值税 转型 税负影响 对策建议

目录

摘要

ABSTRACT

前言 1

一 相关基础概念 2

（一）流转税相关概念 2

（二）增值税相关概念 2

（三）营业税相关概念 3

二 营业税改革的必要性及可行性 5

（一）现行营业税存在的主要问题 5

    1.营业税税目存在的主要问题 5

    2.营业税计税依据上存在的问题 5

    3.营业税征免界限上存在的问题 5

（二）营业税与增值税并存的问题 6

（三）营业税转增值税的可行性 7

三 对于企业税负方面的不同影响 9

（一）对交通运输企业的影响 9

（二）对现代服务业的影响 10

（三）对金融企业的影响 11

（四）对建筑企业的影响 11

四 在改革过程中可能出现的问题 13

（一）中央、地方利益分配重构问题 13

（二）税率问题 13

（三）扩围改革执行第一期的财务核算转换和筹划问题 14

（四）对原执行营业税优惠处理问题 14

（五）异地进、销业务地方利益问题 14

（六）各行业、企业面临税负不均问题 14

（七）税收征管权限和征管问题 14

五 企业应对策略及政策性建议 15

（一）企业面对税负增加应对策略 15

（二）政策性建议 16

    1.扩围改革应当采取渐进方式，分行业、分阶段进行 16

    2．财税法规修订 16

    3．测算预期扩围改革税收总收入，最小化中央与地方利益分配矛盾 16

    4．设定增值税标准税率 16

    5．整改国税、地税机构和人员 17

    6.加强对服务行业的管理 17

总结 18

参 考 文 献 19

致 谢 20