内部审计的独立性研究.doc

[摘要]：内部审计以企业设置的内部审计机构为主体，以内审人员为执行单位对企业内部的经营管理进行监督和检查，帮助企业履行其经济责任。独立的内部审计机构才能不受影响的履行其职能。内部审计是企业经营管理过程中不可缺少的一环，而独立性是内部审计的根本属性，如果不能确保审计的独立性，那么审计工作就不能起到决定性的作用。由于企业所处环境的复杂性，在各方因素的影响下，尽管内部审计不能保持绝对的独立性，为了内部审计能够发挥应有的职能，企业的内部审计应保持相对的独立性。内部审计的鉴定和评价需保持其公正性、准确性，以此为目标，内部审计人员只有在审计工作独立性的前提下，才能正确、有效地实施审计, 才能达成既定目标。区别于理想状态，与外部审计那种充分独立性不同，由企业、部门和单位内部设置的专门机构或人员实施的内部审计，因组织结构、制度、人员等方面的原因很难以保持独立性，存在较多的问题。

本文主要分为五个部分来论述分析内部审计独立性有关的问题:

第一部分是引言,通过列举分析国内外的学者对内部审计独立性有关的观点引出本文的写作背景和研究意义;第二部分是理论知识部分,我在这部分对内部审计的定义与内部审计独立性的涵义简单介绍了一下,并说明了现代企业内部审计独立性的必要性;第三部分描述了影响现代企业内部审计独立性的因素;第四部分是根据上一部分提出的问题提出解决方法和确保内部审计独立性的建议、措施;第五部分就是通过对中石化内部审计方面政策分析研究，得出先进的启示。最后则是结论：在市场经济体制大环境和现代企业制度的要求下，企业应在自身发展的同时，重视并加强内部审计的建设。

[关键词]：内部审计；独立性；威胁；建设

目录

摘要

ABSTRACT

一 、引言-1

（一）研究的背景与意义.1

（二）研究的现状.1

（三）研究的思路.2

二、内部审计独立性的概述.2

（一）内部审计独立性的含义2

（二）现代市场经济体制下的内部审计独立性3

（三）内部审计独立性的必要性4

三、影响企业内部审计独立性的因素5

（一）企业领导层、管理层认识不够5

（二）企业机构设置不独立6

（三）职责和权限不适当.6

（四）内部审计规章制度不完善7

（五）内部审计人员专业能力不高7

四、提高企业内部审计独立性的建议8

（一）提高治理层、管理层的认识8

（二）设置独立的内部审计机构8

（三）内部审计部分职能外包9

（四）完善内部审计规章制度9

（五）提高内部审计人员的素质10

五、内部审计独立性在中石化公司的应用.10

（一）中石化公司简介10

（二）中石化公司内部审计的现状10

（三）中石化公司促进内部审计独立性的做法11

（四）中石化公司内部审计工作带来的启示12

六、结论13

（一）研究的成果.13

（二）研究的展望.14

 参考文献15