增值税的国际协调研究.docx

摘要: 随着国际跨境贸易的快速发展，各国的增值税体系将面临新挑战。缺乏协调的增值税制度既会带来重复征税的问题，阻碍跨境贸易的健康发展；还会导致双重不征税，使得跨国企业通过利润转移侵蚀各国税基。本文比较了国际贸易中两种增值税征收地原则，认为“目的地原则”更有利于保持税收中性。借鉴欧盟增值税协调的经验，和与其相关的OECD《国际增值税指南》的构建原理，为我国参与国际增值税协调提出有效的建议。

关键词: 增值税  国际增值税指南  欧盟增值税 

目录

摘要

Abstract

一、增值税征收地原则的确认-4

（一）“来源地原则”与“目的地原则”的比较-4

（二）跨境服务和无形资产应税地的确认问题-6

二、增值税的国际协调-6

（一）欧盟增值税的协调-6

1. 增值税法律体系的构建过程-7

2．增值税协调政策的立法规定-8

（二）全球增值税的协调——《国际增值税指南》的出台-9

1. 增值税的核心特征-9

2. 跨境贸易下增值税的税收中性-9

3. 跨境服务和无形资产应税地的确定-10

（1）B2B模式和B2C模式的一般规则-10

（2）B2B模式和B2C模式的特殊规则-11

（3）与不动产相关的服务和无形资产的特殊规定-11

三、国际增值税协调对我国增值税改革的启示-11

（一）积极参与增值税立法的协调-12

（二）完善服务业的征税规则-12

（三）加快提高税收征管水平-13

（四）完善增值税出口退税制度-14

参考文献-15