增值税对公允价值计量的影响及对策.doc

摘要:2006年财政部发布的新会计准则将公允价值计量属性的引入，这一改变实现了与国际财务报告准则接轨。公允价值计量是指资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。但无论是在基本准则或是在具体准则中，关于增值税的处理均未涉及。

　　　本论文主要是研究公允价值计量是否应该包含增值税。在不同准则下，公允价值计量应如何处理增值税带来的问题。通过对儒鸿公司资产，负债，日常业务中公允价值的研究，对此问题展开研究

关键词  增值税；公允价值；债务重组；非货币性资产

Abstract:The new accounting standards issued by the Ministry of finance the introduction of fair value property in 2006，this change to achieve the standards with the International Financial Reporting Standards。 The fair value measurement is the amount of exchanged asset or paid debt by the well informed two parties in fair deal. But whether it is in the basic standards or specific guidelines on the value-added tax treatment were not involved. 

This thesis is to study whether the fair value measurement should include value-added tax. In different criteria，The fair value should be how to deal with the problems caused by value-added tax. This problem is set to research by studying the Ruo-hong company's assets, debt and fair value in day-to-day business

Keywords  Financing management  Cost of capital  Capital structure   Financial leverage

　　　中国《企业会计准则》中的公允价值是否含有增值税基本准则与具体准则之间说法不一，具体准则之间也存在相互矛盾的现象。在基本准则下，公允价值的计量是包含增值税，但在其他准则下，公允价值是否包含增值税则不尽相同。

　    在会计准则的应用中，公允价值是否包含增值税并没有明确提出，但实际过程中是否包含增值税的问题确实存在，并且迫切需要解决。

　　　在资产定价中，不考虑增值税的会计 信息对市场 会产生误导 作用，市场会根据增值税税制的要求重新调整这一因素， 对资产账面价值重新表述为脱手价格， 这样的会计信息不符合质量标准要求的信息，也许会影响到资源的配置，那经济后果无疑将是严重的。 现在之所以还没有引起广泛或者应有的关注， 是由于关联交易的大量存在，定价的公允性受到质疑，更多公司在会计处理单位的选择上采用的是账面价值标准， 而很少使用公允价值计量模式的结果；至于对国际会计准则的影响，更需要其他国家准则的检验。为此，我们应借鉴 SFAS157 的做法，跟踪其投入使 用后的效果，结合我国国情，尽快制定统一的公允价值计量准则和指南。