内部控制审计对会计盈余质量的影响.doc

摘要：根据委托代理理论，公司所有权人由于缺乏时间、精力或专业知识就会和一批在管理方面有特长的人才签订委托代理契约，赋予管理人对公司事物的管理权，所以只有公司出具有效的财务报告，所有权人才能真实评价管理者的管理能力。另一方面外部投资者相对于股东和管理者来说，更是不能及时获得公司真实有效的财务信息，导致投资失败。而要公司出具有效的财务报告信息，就必须要有相应的制度来监督、规范代理人的行为，使其不能为了一己私利而违背公司的原则，要与所有权人在追求“公司利益最大化”这个目标上达到高度契合，譬如建立完善的内部控制制度。本文主要研究的是内部控制审计对会计盈余质量的影响。

对于国内外有关内部控制审计和会计盈余质量之间关系的相关历史文献，本文首先对其进行了回顾。其次，通过对内部控制审计和会计盈余质量概念界定以及框架进行的阐述，得出理论分析上内部控制审计对会计盈余质量的影响，并提出了本文的两个假设。在实证研究阶段，通过对国内外学者选用的模型和本国的资本市场情况进行对比综合后，修正的Jones模型被选为此次的计量模型，可操纵性应计利润（DA）的绝对值被选作此次的被解释变量，解释变量选择了是否进行内部审计(ICA)。为了控制其他因素对内部控制审计和会计盈余质量的影响，加入了资产规模、资产周转率、资产负债率等控制变量构建多元回归模型。本文本文根据委托代理理论、信息不对称理论和资本市场理论提出以下两个假设：进行了内部控制审计的公司会计盈余质量水平更高；上市公司内部控制审计意见与其会计盈余管理水平呈正相关关系。之后通过对2010年—2015年沪深A股共5968家上市公司进行深入研究后，验证了之前提出的假设。

在本文的最后提出了此次研究的不足与展望，并根据理论分析和实证分析得出的结论提出以下两个大方向的政策性意见：一是国家要完善强制性的内部控制审计相关法律法规；二是企业要加强内部治理结构并自觉披露相应财务报告。

关键词：内部控制审计  会计盈余质量  内部控制审计意见  真实盈余管理

目录

摘要

ABSTRACT

1绪论-1

1.1国内外相关文献综述-1

1.2研究方法-2

1.3研究预期-2

2内部控制审计与会计盈余质量的概念及框架-3

2.1内部控制审计概念界定及框架-3

2.2会计盈余质量的概念界定-4

3研究理论与假设-4

3.1内部控制审计影响会计盈余质量的理论基础-4

3.2研究假设-6

4内部控制审计对会计盈余质量的影响实证研究-6

4.1样本的选取和数据来源-6

4.2选择与模型设计-7

4.3描述性统计分析-8

4.4相关性分析-9

4.5回归性分析-10

5研究结论与建议-10

5.1研究结论和建议-10

5.2研究局限和展望-11

参考文献-11