“BEPS”行动计划对我国现有税制的约束与调整--受控外国企业税制.doc

摘 要：《强化受控外国公司规则的产出报告》是BEPS 第3项行动计划的成果，其旨在向各国就受控外国公司管理进行立法和政策制定提供建议，指导各国能够更好地确立受控外国公司规则。许多国家在此项基础上，根据相关内容建立适合自己的受控外国企业制度，达到防止纳税人利用受控外国公司进行避税活动的目的。本文通过对比分析发达国家和发展中国家控制外国企业税制的差异，提出尽快完善立法，扩大控制主体范围；完善CFC 所得定义;扩大豁免规则适用范围，增加这种规则运用的灵活度；尽量有效地完善税收抵免制度，防止和有效地消除双重征税等情形。

关键词：BEPS行动计划   受控外国公司   受控外国公司税制

目录

摘要、关键词

Abstract、Keywords

一、BEPS行动计划对受控外国企业税制的要求-2

（一）我国受控外国企业税制的基本情况-2

    1.立法目的-2

    2.我国受控外国企业税制的沿革-2

    3. 我国受控外国企业税制发挥的作用-3

（二）BEPS行动计划对受控外国企业税制的要求-3

（三）我国受控外国企业税制与BEPS行动计划要求的差异-4

    1. 缺乏对居民个人的有效约束-4

    2. 受控外国企业的所得界定缺乏具体标准-5

    3. 门槛规则单一机械-5

    4. 双重征税风险仍然存在-5

二 、国外受控外国企业税制的比较及借鉴方面-6

（一）美国受控外国企业税制的基本情况-6

（二）德国受控外国企业税制的基本情况-6

（三）我国可以借鉴的方面-7

    1. 纳税主体-7

    2. 纳税客体-8

三、BEPS行动计划下完善我国受控外国企业税制的建议-8

（一）完善受控外国企业定义-9

（二）扩大纳税主体范围，加强我国CFC税制的完整性-9

（三）尽快确立所得分类规则，并充实形式分析和实质分析内容-9

（四）归属所得以实体法为主，辅以交易法-10

（五）扩大门槛规则适用范围，增加灵活度-10

（六）完善抵免制度，解决重复征税问题-11

参考文献-12