浅谈行政事业单位“小金库”的治理策略.doc

摘要:“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。“小金库”的问题由来已久，它是一种不折不扣的腐败，它的存在败坏社会风气，使少数党员干部走向违法违纪甚至犯罪道路，损害了党和政府在人民群众中的形象，腐蚀了党的领导干部，损害了干群关系，导致了国有资产的流失，危害国家的安全。而事业单位又是“小金库”的高发区。为此，国家对财税管理制度和产权管理制度进行改革，“小金库”的数目在一定程度上有所减少。但是，要彻底治理此问题，还需要不断努力。本文结合我国“小金库”专项治理的工作经验，利用委托代理理论和制度经济学理论，深入探讨事业单位“小金库”的违规特点，违规的手段，并从财政体制方面探究了“小金库”的根源，提出了治理“小金库”的相关政策意见。本文认为，要从源头上解决“小金库”问题，就必须深化财政管理体制改革，加强行政单位国有资金收入管理，推进政府组织结构的扁平化改革 ，进一步建立健全财务收支监督管理制度，有助于还原犯罪事实，是预防和查办职务犯罪的指南，为国家查处“小金库”犯罪案件提供有效策略。

关键字：小金库；财政体制；治理对策

目录

摘要

ABSTRACT

第一章 绪论-1

1.1 选题背景-1

1.2 研究意义-1

1.2.1 理论意义-1

1.2.2 现实意义-1

1.3 文献综述-1

第二章 “小金库”的违规特点及手段-3

2.1 “小金库”的违规特点-3

2.1.1 利用“小金库”作单位的不合法支出-3

2.1.2 “小金库”的分布主要集中在地方基层-3

2.2 主要的违规手段-3

2.2.1 隐匿收入不纳入账内核算-3

2.2.2 虚列支出从账内套取资金设立“小金库-4

2.3 “小金库”危害-4

2.3.1 滋生腐败-4

2.3.2 导致会计信息失真-4

2.3.3 导致国有资产大量流失-5

2.3.4 扰乱了国家财经秩序-5

第三章 “小金库”的成因分析-6

3.1 现行财务体制缺陷是“小金库”产生的根源-6

3.2 行政事业单位国有资产管理体制的影响-6

3.2.1 管理体制不顺-7

3.2.2 改革配套措施的不到位没能从根本上解决制度保障问题-7

3.2.3 资产配置不公使“小金库”的设置成为可能-7

3.3 多层委托代理关系形成的影响-7

3.4 财务收支监管不力是“小金库”长期存在的重要因素-8

第四章 “小金库”的治理对策-9

4.1 深化财政管理体制改革-9

4.1.1 进一步完善转移支付制度-9

4.1.2 按照财政和事权相匹配原则-9

4.2 加强行政单位国有资金收入管理-10

4.3 推进政府组织结构的扁平化改革-10

4.4 加强检查部门对“小金库”的审查力度-10

4.4.1 通过往来类科目窃取资金的取证-11

4.4.2 流水账的取证关键是流水账记录-11

4.4.3 没有设置账目且只有收支原始凭证的取证-11

第五章 结束语-12

5.1 研究结论-12

5.2研究展望-12

参考文献-13

致 谢-14