国有企业内部控制研究--以华光股份为例.doc

摘要：在我国经济社会中，提供各种社会服务的国有企业，是一个特殊的组织群体。他们的行为受政府的意志和利益影响，提供各种社会服务，维护调整社会的平稳发展。这就与以追求经济利益和剩余价值为首要目标的民营企业产生了显著区别。然而，与民营企业相比，国有企业的内部管理相对落后，存在职能划分不明确，敏感岗位职能不分离，管理效率低下，审批授权流程不闭合，监管职能不到位等缺陷，以至于出现贪污腐败现象。本文以财政部2010年5月7 日颁布《企业内部控制应用指引》以及本人实习过程中接触的华光股份的内部控制报告为基础，以国有企业内部控制为研究对象，围绕实际执行过程中遇到的问题，和主要内部控制措施展开论述，以期完善国有企业内部控制建设。

关键词：国有企业、内部控制、制度完善

目录

摘要

Abstract

一、国有企业内部控制相关概念-1

（一）内部控制-1

（二）国有企业-1

（三）国有企业内部控制-1

二、国有企业内部控制存在的问题-2

（一）内部控制制度建设存在的问题-2

（1） 内部监督机制设置不合理-2

（2）缺乏有效的外部监督-3

（3）内部控制意识相对薄弱-3

（二）不相容岗位分离控制存在的问题-3

（三）内部控制审核流程存在的问题-4

（1）授权批准控制程序存在漏洞-4

（2）授权审批权限划分不明-4

（四）会计信息系统存在的问题-5

（1）会计信息系统的基础管理工作薄弱-5

（2）重视帐务处理功能，忽视管理功能-5

三、国有企业内部控制建设的改进措施-6

（一）内部控制制度建设改进措施-6

（1）设置合理的内部监督机构-6

（2）提高财务部门的监督反馈职能-6

（3）增强内部控制意识-6

（二）不相容岗位分离控制改进措施-7

（1）不相容岗位设置基本原则-7

（2）不相容岗位设置具体内容-7

（三）内部授权审批流程改进措施-8

（1）完善治理结构，明确常规授权和特别授权的具体业务内容-8

（2）明确各职能部门的职责权限、业务流程等内部管理制度-8

（3）建立授权审批控制活动评价体系，进行有效监督-8

（4）畅通信息反馈渠道，不断修正授权审批控制缺陷-8

（四）会计信息系统改进措施-9

（1）做好会计信息系统环境下的会计基础管理工作-9

（2）财务信息系统与管理信息系统相结合-9

参考文献