电子商务企业审计风险及防范的探讨--以京东为例.doc

摘要：电子商务企业因其无纸化，网络化和全球化的特点，不仅将传统企业的交易方式进行了改变，也给注册会计师在进行审计工作时提出了一个新的难题。值得关注的是现今没有明确的审计准则对电子商务企业的相关工作环节进行规范和指导。本文对电子商务环境对审计风险的影响进行了分析和研究并采用案例分析法，以“京东”的审计业务为例，通过对京东的经营风险和注册会计师的审计风险进行了探讨，并根据探讨的结果提出了电子商务公司审计风险的防范措施。本文认为对审计风险的防范必须结合注册会计师可控的检查风险和企业层面的重大错报风险。在充分了解企业经营流程和经营风险的情况下，设计合理的有效的审计程序，获取大量的且充分的审计证据。只有这样，才可以顺利开展并实施审计业务，以达到规避较高审计风险的目标。

关键词：电子商务；审计风险；重大错报风险

目录

摘要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景及意义-1

1．研究背景-1

2．研究意义-1

（二）国内外文献综述-1

1．国外文献综述-1

2．国内文献综述-2

二、电子商务和审计风险理论概述-2

（一）电子商务理论概述-2

1．电子商务的概念-2

2．电子商务的流程-3

3．电子商务企业的基本模式-3

4．电子商务企业的特征-3

（二）审计风险理论概述-4

1．审计风险的概念-4

2．审计风险的内容-4

3．审计风险的特点-4

（三）电子商务环境对审计风险的影响及分析-5

1．网络信息环境和内部控制加大了重大错报风险-5

2．审计证据难以获取使检查风险不断扩大-6

三、京东审计风险案例分析-6

（一）京东简介-6

（二）京东收入来源-6

1．网上直销收入-7

2．在线市场收入-7

3．广告收入-7

4．其他业务收入-7

（三）京东经营风险分析-7

1．京东已发生亏损并且未来可能继续发生重大亏损-7

2．京东面临着激烈的市场竞争造成利润减少-7

3．战略伙伴关系的收购业务带来隐性债务和无形资产减值的风险-7

4．依赖的主营业务所占比例逐年下跌-8

5．第一大股东在企业重大问题上影响力过大限制其他董事影响力-8

6．不能有效保护客户的机密信息和存在网络安全漏洞-8

（四）对重大错报风险的识别与评估-8

1．对重大错报风险的识别-8

2．对重大错报风险的评估-11

（五）京东审计过程中降低检查风险实施的控制测试和实质性测试-12

1．实施控制测试-12

2．实施实质性测试-14

四、防范电子商务企业审计风险的主要建议-14

（一）获取充分有效的审计证据-14

（二）采用电子远证等适合电商企业的审计技术方法-14

（三）对电商企业的内部控制设计和执行情况关注并测试-15

（四）提高对电商企业审计的注册会计师的专业胜任能力-15

（五）在审计过程中时刻以降低风险为工作中心-15

（六）审查交易活动的真实性和完整性-15

五、结束语-15

参考文献-17

致谢-18