营改增对建筑业税负影响及对策--以上海建工集团为例.docx

摘要：从二十世纪九十年代以来，国家财政部门一直实施的是营业税与增值税并行征收的税务政策，由于营业税与增值税并存导致的重叠征收问题长期没能得到妥善解决。伴随经济的加速发展，一定会暴露出以往的税制改革留存的问题，并且成为当务之急。建筑业是我国第二产业中唯一一个征收营业税的重点行业，每年凭借巨额产值成为我国经济增长主力军，对财政收入有较为深远的意义。但因为建筑类项目进项税抵扣额有限、所涉行业数目众多、建筑周期长、耗用资金数量大等问题，导致建筑业施行营改增政策成为必然结果。

本论文的理论基础是税收中性理论、税收宏观调控理论、最优税收理论，同时选取了上海建工集团2012年至2017年集团的主要财务数据进行各年度的情况对比，得出上海建工集团的总资产增长迅猛，利润更是稳步上升，是我国建筑业的优秀代表；与此同时，选取了五个子公司在税改前后的数据作为研究税负变化，并深入分析税负增减情况和营改增对集团税负的影响，又分析了税负上升主要原因是与两个临界点的确定和集团内部管理体系有关，最后提出应对措施以及对集团营改增后税负变化的结论与展望。 

关键词：营改增；建筑业；税负影响；对策

目录

摘要

Abstract

一、绪论-1

（一）研究背景及意义-1

（二）国内外研究现状-1

1.国外研究现状-1

（1）有关增值税税收制度的研究-1

（2）有关扩大增值税征税范围的研究-1

（3）相关营业税改征增值税的讨论-2

（二）国内外研究现状-2

2．国内研究现状-2

（1）“营改增”的必要性-2

（2）改征增值税对行业税负的影响-2

（3）建筑企业“营改增”问题-2

（4）营改增出现的问题的解决措施-2

（三）研究内容和方法-3

1．研究内容-3

2．研究方法-3

二、概念界定及基本理论-3

（一）概念界定-3

1． 营改增的概念-3

2．税负的概念-4

（二）理论基础-4

1．税收节约理论-4

2．公平课税理论-4

3．最优税收理论-5

三、上海建工集团概况及业务范围-5

（一） 上海建工集团概况-5

（二） 上海建工集团业务范围-5

四、营改增对上海建工集团税负产生的影响及分析-6

（一）近几年上海建工集团财务状况-6

1． 2012-2017 年上海建工集团主要财务数据情况-6

2.-税改后税负情况分析-6

（二）营改增对集团纳税管理和会计核算制度的影响-7

1．对纳税管理的影响-7

2．对会计核算制度的影响-7

（1）对货物购进时会计核算制度的影响-8

（2）对收入确认会计核算制度的影响-8

（三）对集团税负的影响———税负大幅度增加-9

（四）导致税金不降反升原因-10

1.增值税发票的管理力度不够大-10

2.资金周转困难-10

3.供货商资质低-10

4.确认合同收入不规范-11

五、上海建工集团营改增的应对措施-11

（一）完善机械设备提高综合进项税率-11

（二）合理规划发票流管理-11

（三）健全供应商管理体系-12

（四）强化现金流量管理-12

（五）规范合同收入管理-12

六、研究结论与不足-13

（一）研究结论-13

参考文献-14

致谢-16