接下来本文将对上述问题给予相应的应对措施来解决 ABC 企业应收账款管理中的问题。 （一）事前管理 1.完善客户资信信息，制定合理的信用政策 ABC 企业可以建立客户信用数据库，对客户进行分类赋予不同的信用政策。将客户能获取的的全部财务信息录入数据库，如各类报表，银行交易的流水，银行开户信息等等。资料的收集还可通过与其有往来的企业的调查了解该企业信誉是否过关。 这些作为信用分析的首要资料，可以从对方现阶段财务状况与经营状况的关键出发，能很好地掌握对方企业的偿债能力与还款信用。但是数据库的数据应建立在客户信息真实可靠的基础上，才能进行分析。在这基础上可对企业的资产流动性及信用可靠性进行评分。可分为几个部分分别赋予不同的权重，从而给客户评分进行分类。最后给出一个合理的信用政策，维护企业的利益。 通常客户的资信可以用五个方面来衡量，也就是“5C”，即担保，品德，资本，能力，条件。1然后我们可以做相关的表格对其进行评分，如表 5 所示： 表 5：客户资信评价表 1.项目 2.评分（100 分） 3.权重 4.总分（4=2*3） 资产流动性（资本） 20% 以往企业信誉（品德） 25% 现阶段经营状况（能力） 25% 目前外部大环境（条件） 15% 是否有强有力的担保（担保） 15% 合计 100% 接着根据不同的评分，给企业划分信用等级：1.白金级。评分在 90 分以上的为资信度高，偿债能力强，企业规模大或是之前有过良好合作的伙伴。可以给予高额的信用政策。 2.黄金级。80-90 分之间的给予第二层次的政策。企业规模一般，资信良好，但未与之有过交易，但经测评信誉良好，经营状况稳定。可以给予较大的信用政策。3.白银级。60-80分。与前面不同的是该类客户有过拖欠账款前科的，但经营正常，经过催讨可以将欠款收回的给予较低的信用政策。4.乞丐级。60 分以下。企业信誉差，经营状态不好，时刻面临破产危机的。不给予任何信用政策。2 2.根据客户进行信用保险 保险是为了在发生意外之后较小的承担损失的一种手段。而信用保险是当对方企业无力偿还债务的同时发生的用来弥补企业损失的保险。上面对资信进行了评价，或许已经降低了风险，但是谁又能说一定会避免风险。鸡蛋不能全放在一个篮子里，事前要做好万全的准备，保险方面的成本是应该花的。在市场经济体制下，金融风暴会迅雷不及掩耳来到 身边，当真的发生那么一切就晚了。企业为了生存只能选择与信誉较差的企业合作交易，那么为了防止这种已经算较大可能发生的事件发生，保险绝对是一个很好的选择。作为 ABC企业高层管理者来说，合理的降低风险刻不容缓。 3.建立健全应收账款预警机制 对于赊销的衡量标准，无非是赊销多少钱赊销多久的问题。那么我们就从这两个方面入手，对 ABC 企业相关赊销划定一条界限，若触碰到红线该机制便会提醒企业应该采取措施了，危机随时可能发生。 首先，对每个客户已经进行了信用评级。接着，根据不同的评级给予不同量的赊销期限与赊销金额。然后，对其赊销金额以及赊销期限画几根红线，时刻提醒企业该笔账款状况。 （1）赊销金额。 在限定了赊销比例之后，如黄金级设定为 50%的赊销额，然后在 30%，40%的时候设置预警，该应收账款的负责人需同对方企业进行沟通，为何出现高额赊销，若情况合理可让人接受，便进行备注，继续跟踪。那么若其超过了该要求的比例时，本方企业可以不再对其进行发货。逼迫对方企业在当月的交易中还款大于其所购产品，直至比例正常后，己方企业可酌情对其进行正常的供应。 （2）赊销期限 根据客户不同的信用度进行给予不同程度的还款期限，以及催款方式。同样也设置一定期限作为预警，如约定还款期限为 3 个月，那么可以在 40 天，50 天的时候设置预警线，安排相关人员与对方企业做交涉，了解货款情况。同样的若是超出期限便可进行停止供给作为惩罚，必要时也可采取法律手段。 （3）是否签署合同和是否正常供货进行预警 对企业应收账款的预警可以分为两级预警，应收账款的一级预警如表 6 所示： 表 6：一级预警表 正常供货 非正常供货 有合同 该类情况，按照合同规定的期限，从发货之日起，逾期半个月之内发布预警，相关人员开 始关注对方企业动向。 无 无合同 该类情况，从供给货物之日起，企业账期 10 天前设置为预警，相关人员开始关注对方企业动向。 该类情况，从供给货物开始， 4 周到 6 周之间未将货款还清，酌情设置预警机制。最好密切关注对方企业动向。因为缺乏一定的规律与法律 效力。 应收账款的二级预警如表 7 所示： 表 7：二级预警表 正常供货 非正常供货 有合同 该类情况，按照合同规定的期限，从发货之日起，在合同到期前 10 天之内发布二级预警，相关人员开始关注对方企业动 向。 无 无合同 该类情况，从供给货物之日起， 4 周内未将货款还清将发布二级预警，相关人员开始关注对方企业动向。 该类情况，从供给货物开始， 2 周之内未将货款还清设置预警机制。最好密切关注对方企业动向。因为缺乏一定 的规律与法律效力。 （二）事中管理 1.员工激励制度与员工责任制度 为了更好地实现企业的利益与发掘员工的工作潜力，可以将企业的激励制度与责任制度相挂钩，对部门对个人分别进行绩效考核打分。上级对下级评分，下级对上级评分，中层互评，客户评价，工作成果，账款收回数额等等，通过汇总给出最后评分。 以销售部门为例： （1）上级对下级考核打分表（内部领导主观给分），如表 8 所示： 表 8：内部业绩考核表 考核项目 XXX（员工） 权重 小计 业务技能 40% 管理能力 30% 行为作风 15% 人际交往 15% 合计 100% （2）销售部门员工的绩效考核表（客户客观打分），如表 9 所示： 表 9：外部业绩考核表 考核项目 XXX（员工） 权重 小计 备注 客户的满意度 25% 完美 100 分优秀 90 分，良好 75 分，较差 50 分，不合格 0 分 个人销售业绩 20% 按个人完成销售数额占企业给定目标的比重给分。 应收账款收回状况 35% 按个人销售款项收回数额占个人总销售额的比重（账款一年以上算起） 领导打分 20% 根据上表的分数计算 合计 该套绩效考核将个人销售成果的奖励同个人应承担的追讨责任相挂钩，主观客观同时评价，保证了激励制度与责任制度的公平有效性以及激发员工的积极性。 2.账款的追踪与催收管理 当应收账款发生的当天就应该有相应人员负责对该款项实时追踪，特别是资信一般，有一定风险的客户。应收账款的跟踪管理是从发生赊销就开始的，直到欠款全部收回，该笔业务结束。 对于煤炭企业大致过程如下说明：业务发生财务部门登记应收账款入账随即建立相应的应收账款档案------业务项目结束客户发出验收证明-------规定收款日前十天与对方进行沟通是否能按时付款------到期后催收账款-----逾期采取特殊应对措施。 对于数额大，风险较大的应收账款，有必要时可以成立应收账款专项追踪小组进行管理。 一方面从侧面对销售部门与财务部门进行监督，促使坏账率及盲目销售的减少。另一方面直接对客户进行催收账款的管理。1 对 ABC 企业来说，有必要的话可采取对某笔应收账款的“终生责任制”。将个人利益 与个人责任全权捆绑，成为“谁赊销，谁追款”。提高了个人防风险意识与个人的积极性与严谨性。 3.合理的坏账计提与会计核算监督 首先，在使用计提坏账准备之前应判断是否市场活跃经济前景良好，各类欠款企业的经营状况是否优秀。其次，对于该 1 年以内的各项应收账款是否需要计提一定数额的坏账准备，都应该以会计谨慎性原则和客观性原则为依据，保守的计提些许坏账准备，以防止突如其来的金融风暴，使企业提前做好预警和预防措施。真正做到生于忧患而不死于安乐，使企业一直良好合理的发展下去。 传统的账龄分析法是将全部的应收账款分成几个账龄组，然后对其进行分别计提坏账准备。但有几种情况下并不十分的合理，例如，同一家企业在 2000 年有 5 万元的应收账 款（50%），在 2003 年又向你赊购了 10 万元（10%），那么 2004 年若根据传统的应收账款账龄分析计提坏账准备则是 5*50%+10*10%=3.5 万元。我们试想一下，同一家企业几年前的欠款至今未还清，而如今又赊购，若经营状况没变的话是否依然这 10 万元收回的可 能性同 2000 年的 5 万近似；若经营状况不同往日，得到改善，需要货物进行销售获得利 润后再还款，只要有合理的合同对方承认欠款，那么我们是不是可以将过往的 5 万元和如 今的 10 万元一起并到 1 年之内计提坏账准备。但是从会计的谨慎性原则出发，本人认为应该以最长账龄组为界限将同一企业的应收账款划到一起。这样既体现了会计的监督与控制，也时时催促着相关人员对其款项进行催收。 （三）事后管理 1.债务重组 ABC 企业的客户在发生财务困难时，可以通过债务重组维护企业利益。债权人与债务人通过协商或者通过法律手段进行将债务重新划定数额与期限。虽然债务重组对于债权人在债务与债务数额方面是有一定损失的，但是一般来说债务重组的债务人一般都是有很大可能面临倒闭的。所以权衡利弊，债务重组是一个处置应收债款坏账的有效的方法。通过债务重组，可将原本已经成为死账坏账的账款有较大机会收回，从而盘活了资金，是企业减少损失。 2.将应收账款作为金融工具出售 ABC 企业可以将一些风险大的应收账款进行出售。就像发行次级贷款的产品一样，将并不是十分优良的有一定风险的应收账款作为金融产品发行出售。这样一来企业便可以将风险转移给其他人，并且获得流动资金给企业补充新鲜血液。但是购买者作为投资人在承担一定风险的情况下必定需求较高的回报，所以企业将支付较高的利息，以及承担较大的财务成本。 |
