摘要：实习期间，在指导老师的帮助下，熟悉了会计师事务所主要业务活动，对于审计服务进行系统地学习。将理论知与实际工作相结合，在不断地尝试和实践提高自己的专业水平,为接下来走出学校踏入社会做准备。现将毕业实习的具体情况及体会作一系统的总结。
关键词：审计服务；税务服务；咨询服务
1 实习单位简介 昆山丰瑞联合会计师事务所，前身是昆山市国家税务局于1994年11月举办的昆山苏瑞会计师事务所。2000年1月1日，按财政部有关社会中介机构必须与挂靠单位脱钩改制的精神，经江苏省财政厅(99)财协字(213)号文件批准改制成立为具有独立法人地位的合伙制会计师事务所。 昆山丰瑞联合会计师事务所具有审计，验资，企业财务、税务顾问、咨询、代理等资格，可为有限责任公司、股份合作制企业、联营企业、私营企业、外商投资企业、港澳台投资企业、行政事业单位和人民团体等各种法律主体提供全方位的会计审计服务，主要包括三个方面： 一、审计服务 具体业务范围主要为： 1. 各类企业的中期、年度财务报表审计； 2. 企业合并、分立、清算事宜中的审计； 3. 企业收购、兼并审计； 4. 高新技术企业认定专项审计； 5. 外汇年检审核； 6. 协助海关监管各项审核； 7. 其他专项审计。 二、税务服务 具体业务范围主要为： 1. 税务咨询、税务顾问和税收筹划； 2. 代理记账、纳税申报； 3. 所得税、财产损失的涉税鉴证； 4. 重大合同、购并等事项的涉税指导等。 三、咨询服务 具体业务范围主要为： 1. 担任财务顾问，提供购并咨询、重组咨询、外资购并中国公司专项咨询； 2. 内部控制制度设计和评价； 4. 定制企业内部财务、管理专业培训； 5. 开办财税专题讲座。 2 实习主要过程 此次实习的目的在于通过在昆山丰瑞会计师事务所的实习，熟悉会计师事务所的日常业务，审计的操作流程以及工作制度等。实习过程主要包括以下几个阶段： 第一，了解事务所文化与工作范围，熟悉事务所业务流程，翻阅学习以前年度的工作底稿，了解自己的工作责任与自己工作的重要性。 第二，学习企业年终存货盘点流程，主要是海关委托事务所或保税企业委托事务所进行对保税企业保税存货和非保税存货的抽样盘点，其流程是:海关、事务所、企业三方预备会，制定盘点计划；取得企业概况资料、内控相关资料、企业盘点计划及自我评价。；向海关提交方案、范围选定表、报告正文内控描述段落电子档；初复盘观察、抽盘、盘点结果及盘盈亏处理和在途核对文档；草拟审计报告；报告稿与企业沟通后mail海关；根据海关审核意见修订报告；样本表、抽查记录等签章；出具正式报告。 第三，学习审计业务的基本流程，主要包括以下方面：初步业务活动(了解被审计单位概况、了解管理层诚信、账表可审性、CPA胜任能力和独立性)；签订审计业务约定书；初步评价被审计单位的基本情况、背景和内部控制；编制工作底稿(制定审计计划、控制测试、实质性程序)；汇总风险评价；与管理层沟通；编制审计报告；审计资料的整理归档 第四， 学习相关理论知识，主要包括以下方面：《中国注册会计师审计准则》、《企业内部控制基本规范》、新企业所得税纳税申报表。 第五，总结实习经过，并完成实习手册、实习报告。
3 实习主要内容 在事务所实习的8周里，主要是学习审计事务所审计业务的实际操作流程，了解每个流程的职责与重要性。在事务所学习与出外勤中一天天的积累中对审计有更深刻的认识。 实习的第一周里，我翻看了以前的被审计单位的底稿，学习底稿目录，知道了编制底稿的意义与重要性，并学习了解底稿编制流程：制定审计计划、控制测试、实质性程序。此外，由于昆山是个很特殊的县，拥有一个保税区，到了年前，海关都会委托事务所出具关于保税企业存货盘点报告，以便海关进行对保税企业的关税核查。因此，我走访了一家保税企业，对其仓库、生产车间进行实地考察，为接下来的年终盘点做好相关学习和准备。 在第二周里，开始了一些企业的预审实际操作，帮助自己的同事和实习指导老师抽查企业的相关凭证，在交流中学习抽查出的凭证筛选方法与筛选要求，并了解其背后的理论原因。同时还去相应的保税企业进行实地走访，在不同企业的差异比较中，学习对特殊存货的特殊盘点方法。 实习的第三周与第四周，慢慢接近年终，业务量慢慢增加起来了，保税企业存货抽盘工作也慢慢展开了。在现场企业初复盘的观察中，慢慢了解了海关对保税区的企业存货内控要求；在实际自己抽盘的过程中，学习了样本选取的指标以及盘点时合理运用相应方法换算难以计量的存货数量。 过完元旦，迎来的第五周，事务所开始了企业终审的节奏。指导老师开始了出具相应报告，而我开始接手了大额或异常的货币资金收入、支出、管理费用、财务费用、销售费用检查表的底稿制作，与凭证的抽查。从被审计单位那拿来一整年的明细表与相应的电子资料，通过excel软件每个月筛选出一两笔会计凭证的电子样本并翻看企业的会计凭证。 第六周，由于审计师不当当是简简单单地翻看被审计单位的会计凭证，检查记账有无差错，而是要高于被审计单位的会计水平，以便对会计科目有更多感性的认识，更好地对会计科目形成预期，能想到客户所忽略的考虑。因此，这一周相应给自己补充了理论知识，学习了《中国注册会计师审计准则》、《企业内部控制规范》、新的企业所得税纳税申报表，以及看看相关的审计案例分析书籍，如《让数字说话》，《萨班斯法案、内部控制与公司治理效率》。 第七、八周，接触的企业越来越多，明细账也是相当地不同，由于被审计单位很多是台湾企业，会计系统软件不同于国内，事务所的审计倒账软件有时就会失灵，增加了工作的繁琐度。这两周的检查表的底稿制作，提高了我的数据处理思维灵活度与excel的操作能力，让抽取的凭证愈加合理与完整。
4 实习的主要收获和体会 弹指一挥间，8周的实习很快就步入了尾声，有点小小的不舍，慢慢喜欢上了这里的人、物、环境。也是这些人又让我成长了，进步了，让我此次实习中收获颇多，谢谢丰瑞联合事务所给我的平台。 在这说长不长的，但说短又不短的8周里，自己能感受到那份学习的张力与新鲜感。之前暑假也有在事务所实习过，由于实习时间没有这次短，而且在7月份，事务所的业务量不是很大，故收获的感觉不是特别大。而此次实习，我的收获是全方位的，在专业知识掌握程度和整个综合素质上都得到了提升。专业理论上，我对会计、审计、财务、税务等知识有了更进一步的学习；理论实践中，我获悉了审计流程，提升了了会计实务的操作能力；在使用excel的操作中，我见识到了如何让审计流程更有效更简洁；在外勤审计时，我对各式各样的企业工艺流程有了新的拓展，同时我的交际能力有所提升。 在实习的这段时间，由于专业知识与实践经验的缺乏，我在会计师事务所中的工作是简单而纷繁的。实习中，我大部分的时间抽查凭证、录入数据等并不需要太多专业知识就可以展开的工作。实则不然，在这些工作背后牵涉到了很多专业知识。为什么抽查这些凭证？这些凭证号是怎么出来的？为什么录入这些数据？这些数据有什么用？怎么让这些数据说话？每天带着这样的思考，温习着“审计”的目的与意义，在实践中将巩固着理论知识。 审计是指审计单位依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。因此审计单位需要收集证据、评估证据，而这些证据就是被审计单位的会计资料，来源比较丰富。在审计的基本要求中明确提出了审计证据得保证充分性和适当性，其中充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是审计证据质量的衡量。审计人员的责任是获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。 在审计原则的学习中，慢慢理解了自己枯燥地抽取凭证、录入数据等工作是相当的重要，也知道了自己得更认真地投入到工作中去。www.EEELW.com当然自己也依旧去学习指导老师的思维，学习他是如何将凭证号筛选出来的。后发现，指导老师为保证审计证据的适当性与充分性，在全部审计资料中，通过样本抽选的方法，筛选出我需要的抽查的凭证号。 在样本抽选中，我亦有了自己新的学习。审计的风险更多来源于企业重大错报风险，与企业管理层诚信及企业内控有很强的关联性。而审计师只能通过抽样来说明在当前的外部环境和内部控制中其经营的合理性，而不能减少企业的固有风险和控制风险。当然在样本抽选中，亦有相应的技巧。这时候就需要统计学的相关知识来做基础。而我也在操作中，不知不觉地加强了统计思维。 审计资料大部分是数据形式存在，因此excel在样本抽选中起到了举足轻重的作用。我在excel的实际运用中，拥有了自己独特的看法。如今处于大数据时代，做为审计人员，就是让每个数字展示它存在的意义。而这时候就离不开计算机的操作，其中excel是重心。在偌大的数据中，熟练地运用excel高效地筛选出自己所需要的数字，这是我这些天最大的进步。 同时，学习了被审计单位内部会计核算程序。这8周的实习，我参与了十几家企业的审计，翻阅了他们的会计凭证，看了他们提供的明细表电子资料。每一家企业的会计核算程序风格都有些不同。在比较差异的学习中，知道了企业的会计核算制度落实的重要性，以及了解了会计人员的日常责任与一些细节的注意点，如会计凭证的归档要有条理以便日后翻阅查找。 当然，实习亦是有缺点的，对于初学者来说，自己的很多思维是被动地接受实习指导老师的影响。但是指导老师由于职业惯性或职业麻木性，和因其腹中丰富的经验，不会对审计单位以一种新面孔和空杯的心对待。因此，对于我来说，在职业操守、职业主观性，如审计方法的成本效益原则应用，以及数字量变到质变的鸿沟只能自己学习理论知识和多实践来摸索出合适的标准。如今的信息化管理，衍生出一系列的标准程序，我更要学习的是如何保持机动灵活的独立思考能力。 但因此更要感谢丰瑞联合事务所这次实习赐给我的学习平台，给了我那么多思考的灵感，让我对学习的目标更加细化；给了我这么优越的专业学习氛围，让我在这段时间涉略了很多专业书籍，以更静的心来探索审计、税务、会计、财管、统计学之间的关系。当然还要谢谢那些帮我解答问题的老师。 |
