财务舞弊的手段与审计对策.doc

摘要:国内外财务舞弊案例丛生，财务舞弊给经济生活带来了危害，其严重妨碍到了市场经济有序健康的发展和中国和谐社会的构建，损害了投资人的利益，因此对于财务舞弊问题的分析至关重要，针对财务舞弊这一问题，进行预防和治理。为了更好的认识和看清财务舞弊的现象，本文基于导致财务舞弊产生的原因，了解一定的财务舞弊所运用的手段，对于相关人员是如何具体操作，瞒天过海进行财务舞弊的。从两方面着手，一方面是公司内部的治理机构和监督体系，另一方面是公司外部，相关的法律法规和外部监督，根据我国国情做出些许针对财务舞弊事件的治理对策。最后本文例举了云南绿大地公司的财务舞弊案例，通过分析云南绿大地公司财务舞弊事件发生的背景，对其所使用的手段和事件发生的原因稍加进行实例分析与总结。

关键词：财务舞弊 原因 手段 对策

目录

摘要

Abstract

前言-3

一、 财务舞弊产生的原因-4

（一）公司内部治理结构不完善-4

（二）信息不对称-4

（三）利益的驱使-5

1、管理层人员-5

2、公司自身-5

（四）社会监督体制不健全-5

1、相关法律法规不够完善-5

2、 地方政府监管不力-5

3、 注册会计师监督缺失，职业道德缺乏-6

二、财务舞弊的手段-7

（一）收入舞弊-7

1、违反权责发生制提前确认收入-7

2、伪造收入-7

3、将非营业收入划入营业收入之中-7

（二）不正当的会计估计和会计政策的选择-7

1、 选择不正确的折旧方法-8

2、 选择不正确的股权投资核算方法-8

3、 选择不正确的合并政策-8

（三）关联交易-8

（四）虚增资产-8

（五）隐瞒重大事项或不及时披露-9

三、财务舞弊治理对策-10

（一）完善公司内部治理结构和监督体系-10

（二）健全有效的外部监督机制，完善相应的法律法规-10

四、财务舞弊案例分析-12

（一）云南绿大地公司背景简介-12

（二）云南绿大地公司财务舞弊手段-12

1、虚增资产-12

2、虚构收入-12

3、关联方交易-13

4、更换中介审计机构-13

（三）云南绿大地财务舞弊原因-13

1、内部原因-13

2、外部原因-14

结论-15

参考文献-16

致谢-18