浅谈上市公司财务造假--以“万福生科”为例.doc

摘要:在资本市场高速发展的时期，财务造假已经成为上市公司追逐利润、吸引投资的“好手段”、“好方式”。特别是中国资本市场形成较晚，发展迅速，相关法律制度还不完善，造成国内财务造假事件层出不穷。从国外的“安然”，“施乐”，再到国内的“郑百文”、“绿大地”等，可以看出财务造假事件日趋严重且手段多样，且严重破坏了资本市场的秩序，同时也给广大投资者特别是中小投资者带来巨大损失。

万福生科作为农产品加工企业，成为创业板造假第一家企业，可见具有极大的代表性，在论文的写作的过程中将所学知识与万福生科具体问题相结合，探讨上市公司财务造假问题。首先介绍国内外相关理论，文献；其次根据万福生科所披露的财务报表，运用所学的财务管理的知识分析其财务造假的手段和方式，深入分析其财务造假的内部因素和外部环境，最后根据整理、分析的结果，从监管部门，投资者、企业本身等多个角度进行防范，采取相应手段和方式，抑制财务造假，保证证券市场健康、有序发展。 

关键词：万福生科  财务造假  防范与治理

目录

摘要

Abstract

1.财务造假相关理论-4

1.1财务造假的概念及辨析-4

1.2财务造假的特征-4

1.2.1财务造假具有连续性-4

1.2.2财务造假是公司管理层的集体行为-4

1.2.3财务造假以会计数据和财务报告为客体-5

1.2.4疏漏也是造假行为-5

1.2.5造假无法改变公司的真实情况-5

1.3财务舞弊动因理论-5

2.万福生科财务造假案例分析-6

2.1万福生科简介-6

2.2万福生科造假事件回顾-6

2.3万福生科财务造假方式-6

2.3.1虚增销售收入-6

2.3.2虚增在建工程-7

2.3.3隐瞒重大事项-8

3、企业财务造假的动因分析-9

3.1 企业内部原因-9

3.1.1利益诱惑-9

3.1.2公司治理结构不合理-9

3.1.3上市企业追求优惠政策-9

3.2企业外部原因-10

3.2.2处罚力度缺乏威慑力-10

3.2.1外部监管机构的道德缺失-10

3.2.3政府为了追求业绩的内在推动-10

4.财务造假行为的解决对策-11

4.1加大处罚力度，提高违规成本-11

4.2完善企业内部治理-11

4.3加强从业人员职业道德建设-11

4.4加强监管力度-12

4.5建立健全上市公司审查机制-12

结论-14

参考文献-15

致谢-16