全面“营改增”后增值税抵扣机制的优化.docx

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摘要

Abstract

一、导论-1

（一）研究背景及意义-1

（二）文献综述-1

二、增值税抵扣制度的影响因素-3

三、全面“营改增”后增值税抵扣制度存在的问题-3

（一）多档税率并存-3

（二）大量小规模纳税人的存在-4

（三）较多的税收优惠-5

（四）进项抵扣范围更加复杂-6

（五）抵扣凭证的管理漏洞-6

四、欧盟增值税抵扣制度借鉴-7

（一）税率结构相对简单-8

（二）一般纳税人和特殊纳税人不同抵扣方式-8

（三）严格限定税收优惠-9

（四）限制进项抵扣范围-9

（五）完善抵扣凭证的管理-10

五、政策建议-11

（一）建立科学简化的增值税税率-11

（二）规范增值税优惠政策-11

（三）调整纳税人认定标准，控制小规模纳税人数量-12

（四）规范进项税额抵扣范围-13

（五）完善增值税抵扣凭证的管理-13

参考文献-15

摘要：2016年5月1日起，我国实施全面“营改增”，进一步完善增值税制。但是在增值税抵扣制度上仍存在不少缺陷，比如多档税率并存，小规模纳税人数量庞大，税收优惠过多，进项抵扣范围更加复杂和抵扣凭证存在管理漏洞等。基于此，本文在借鉴欧盟增值税抵扣制度的基础上，从简化税率结构，规范税收优惠政策和抵扣范围，调整两类纳税人的认定标准及完善抵扣凭证管理等方面提出解决方法，进一步完善增值税抵扣制度。

关键词：增值税；抵扣制度；欧盟增值税