上市公司财务报表粉饰行为及其防范.doc

【摘要】财务报表的内容必须要切实体现出上市公司真实的财务信息，满足相关信息使用者的需求。我国目前社会经济正处于转型发展期，市场机制还不够成熟，导致许多上市公司对财务报表进行粉饰现象日趋严重。上市公司经营管理层出于各种原因和目的会对财务报表进行粉饰。财务报表粉饰行为其损害性非常之大，它不但会掩盖上市公司真实的财务信息，还会影响投资者和债权人，使信息需求者依据失真的会计信息做出不正确的决策，造成严重的经济损失。本文试图通过分析财务报表粉饰行为产生的动机及其危害、揭露上市公司粉饰财务报表的方式和手段，提出防范财务报表粉饰的若干对策和建议。

【关键词】财务报表；  粉饰行为；  动机；  防范措施；

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

（一）研究背景-1

（二）研究意义-1

二、相关概念的界定-2

（一）财务报表-2

（二）财务报表粉饰-2

（三）上市公司财务报表粉饰行为的动机-3

1、绩效测评动机-3

2、为了使财务指标达标和提高竞争力-3

3、为了减税，增加利润-3

4、为了获取商业信用及信贷机会-3

5、满足股票发行条件并保持上市资格-4

（四）财务报表粉饰的危害性-4

1、对上市公司经营管理者的危害-4

2、对上市公司长期发展的危害-4

3、对投资者的危害-4

4、危害市场经济秩序-4

5、危害会计行业操守-5

三、上市公司财务报表粉饰采用的惯用手段-5

（一）虚构和掩饰交易事实-5

（二）不恰当地选择会计核算方法和变更会计政策-6

（三）利用关联交易-6

（四）利用资产评估消除潜亏-7

（五）盈利预测水分多-7

（六）操纵现金流量-8

四、财务报表粉饰行为的识别-8

（一）不良资产剔除法-8

（二）合并报表的分析法-8

（三）或有事项分析法-9

（四）偶然性因素剔除法-9

（五）重点会计科目分析法-9

五、财务报表粉饰的防范措施-9

（一）完善上市公司薪酬制度-9

（二）分析上市公司的现金流量-9

（三）分析被审计单位有无操纵报表的动机-9

（四）制定符合我国经济发展具体的会计准则-10

（五）明确注册会计师行业监管部门-10

六、结语-10

致    谢-12

参考文献-13