我国上市公司财务报告舞弊行为识别及防范研究--以欣泰电气为例.docx

【摘要】近几年来我国的证券市场快速发展，越来越多的企业开始选择上市作为筹集资金的重 要方式，而这种方式给企业以采取财务舞弊的动机。本文以辽宁丹东欣泰电气股份公司为研究对象， 通过对 GONE 理论的理解来分析欣泰电气进行财务舞弊的原因和手段，同时发现我国对于财务舞弊行 为识别和研究方面的缺陷。对此，我们从企业的内控、外部审计人员以及相关的法律法规的完善提 出相关的建议。

【关键字】财务报告-GONE 理论 财务舞弊

目录

摘要

Abstract

一、引言-1

二、GONE 理论-2

（一）G（GREED）——贪婪因子-2

（二）O（OPPORTUNITY）——机会因子-3

（三）N（NEED）——需求因子-3

（四）E（EXPOSURE）——暴露因子-3

三、财务舞弊的主要手段-4

（一）虚报销售收入-4

（二）多计应收账款-4

（三）关联方关系及交易信息的披露-5

（四）不及时披露或不披露重要事项-6

四、案例分析——辽宁丹东欣泰电气股份有限公司-6

（一）欣泰电气的背景资料-6

（二）运用的造假手段-7

1. 虚构应收账款-7

2. 占用企业资金且未在财务报告中进行披露-8

3. 减原材料成本来虚增企业利润-8

4.相关的关联方交易未披露-8

（三）欣泰电气发生财务舞弊的原因。-8

1.发展前景不够景气-8

2. 内部控制制度不完善-9

3. 证券监管制度的不健全 -10

五、对财务舞弊的识别和防范措施 - 10

（一）加强对应收账款的审计 -10

（二）对于关联方的关系和交易信息的披露 -11

（三）加强企业的内部控制 -11

（四）加强监管 -12

六、结论 -12

【参考文献】 - 14