上市公司审计失败原因及对策.doc

摘要：审计失败不仅会使注册会计师和会计事务所的行业信誉受到损害，还会严重影响资本市场中财务信息的有效性，让投资者蒙受不必要的损失，最终使得行业无法健康发展。进入经济新常态后，审计失败发生的数量不降反增，说明审计失败问题需要得到更多的关注。本文在参考了许多国内外文献以后，对已经存在的审计失败的概念进行分析，在此基础上得出本文对审计失败的定义。在提出审计失败可能会带来的危害之后，对审计失败和审计风险进行对比分析。在明白了审计失败相关概念后，通过回顾实际发生的登云股份案这一审计失败的前后经过，更加强化对审计失败的认识。通过案例以多个角度分析这一起审计失败发生的原因，即从会计事务所、被审单位与外部环境三个角度综合分析导致审计失败的原因。最后针对前文的分析，再分别从会计事务所、被审单位与外部环境三个角度给出预防审计失败的切实可行的对策。

关键词：审计失败 财务舞弊 注册会计师

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一、审计失败概述-4

（一）审计失败的含义-4

（二）审计失败的危害-4

1.对上市公司的危害-4

2.对注册会计师和会计师事务所的危害-5

3.对资本市场的危害-5

（三）审计失败与审计风险关系-6

二、上市公司审计失败案例回顾——登云股份案-7

（一）案例主客体介绍-7

1.案例主体登云股份基本情况-7

2.案例客体信永中和基本情况-7

（二）登云股份舞弊事件违法事实-8

1.三包索赔费用和贴现费用异常-8

2.伪造虚假的销售收入-9

3.未按规定公开披露关联方交易-9

（三）登云股份事件后续-10

三、信永中和对登云股份审计失败的原因分析-10

（一）注册会计师和事务所方面原因-11

1.注册会计师审计独立性的缺失-11

2.注册会计师未能保证勤勉审慎的职业态度-11

（二）被审单位自身原因-12

1.“公转私”的企业高层内部监督薄弱-12

2.被审单位故意粉饰财务报表-12

（三）外部环境方面的原因-13

1.资本市场信息披露不充分-13

2.审计行业监管制度不完善-13

四、预防上市公司审计失败的对策-14

（一）注册会计师和事务所角度-14

1.重视风险评估-14

2.对承接业务更加谨慎-15

3.提高注册会计师的职业道德-15

（二）被审单位角度-15

1.建立以风险为导向内部审计制度-15

2.加强独立董事的独立性-16

（三）外部环境角度-16

1.建立独立的监督机构-16

2.完善相关法律法规-16

结论-18

致谢-19

参考文献-20