注册会计师审计风险成因及防范对策.doc

摘要：随着市场经济的快速发展，企业的经营规模不断壮大，生产活动也愈发的复杂，这都对注册会计师的审计工作提出了更高的要求。与此同时，人们也越发地意识到，注册会计师作为“经济警察”，对市场经济的监督起着举足轻重的作用。然而，近年来频频曝光的审计失败事件，如安然事件、世通事件、银广夏事件、蓝田事件等，均在业界掀起惊涛骇浪，同时也引发了广大投资者对注册会计师能力和独立性的质疑。在这种情况下，众多经济学者纷纷选择投身于降低注册会计师审计风险，使其发表高质量审计报告的研究潮流中。

本文先结合收集到的国内外文献资料，简要地概述了审计风险的含义、特征，并对审计风险模型进行了初步的分析。再通过一些统计年鉴和网站上收集到的数据，绘制成鲜明的柱状图和表格，在此基础上论述了我国注册会计师审计的现状，如审计失败事件频发，相对于发达国家我国审计风险整体偏高，注册会计师专业胜任能力不足和行政处罚力度有限这四个基本的状况。然后接来下是对注册会计师审计风险的成因进行分析，我主要从审计主体、审计客体、外部环境三个方面来展开具体论述，并一一对应地提出了可行性的防范措施。最后，通过对欣泰电气退市事件的回顾，结合证监会处罚公告上的一些数据，分析了欣泰电气审计风险的来源以及所得到的启示。

关键词：注册会计师 审计风险 成因 防范措施

目录

摘要

ABSTRACT

前言-3

一、审计风险概述-4

（一）审计风险的含义-4

（二）审计风险的特征-4

1.客观性-4

2.普遍性-5

3.可控性-5

（三）审计风险模型-5

1.传统审计风险模型-5

2.现代审计风险模型-5

二、我国注册会计师审计的现状-6

（一）审计失败事件频发-6

（二）审计风险整体偏高-7

（三）专业胜任能力不足-7

（四）行政处罚力度有限-7

三、注册会计师审计风险成因分析-8

（一）审计主体原因-8

1.注册会计师专业能力不足-9

2.注册会计师独立性缺失-9

3.会计师事务所内部制度不健全-10

（二）审计客体原因-10

1.审计对象的复杂性-10

2.被审计单位的舞弊行为-10

（三）外部环境原因-11

1.审计市场存在恶性竞争-11

2.相关法律法规不健全-11

3.缺乏强有力的监管-12

四、注册会计师审计风险的防范措施-12

（一）审计主体方面-12

1.提升注册会计师专业能力-12

2.提高注册会计师职业道德水平-13

3.加强会计师事务所内部管理-13

（二）审计客体方面-13

1.加强企业内部控制建设-13

2.提高审计程序的不可预见性-14

（三）外部环境方面-14

1.抵制不正当竞争-14

2.完善法律制度建设-14

3.健全监管体系-15

五、案例分析-15

（一）欣泰电气退市事件回顾-15

（二）审计风险来源-15

1.欣泰电气内控失效-16

2.未保持应有的职业审慎-16

3.未规范使用函证程序-16

4.独立性的缺失-17

5.惩治力度不足-17

（三）启示-18

1.完善企业内部管理-18

2.加强后续职业培训-18

3.改革审计机构聘用机制-18

4.建立信用考核体系-18

5.健全处罚机制-19

结论-20

参考文献-21

致谢-22