内部控制报告存在的问题及启示.docx

摘要：二十一世纪伊始至今，国内外各大公司时有爆出财务舞弊事件。甚至在有关法规最为严谨全面的美国，一些大型跨国公司如安然、施乐也纷纷出现这类丑闻。这样的事件不但大大地打击了全球投资者对资本市场的信心，而且降低了行业公信力；但与此同时，为了应对此类事件再度发生，政府也大力督促有关监管部门加快相关法律法规的进一步完善，力求通过制度的进步来保护投资者的权益。

本文共分为五个部分：第一部分引言。概述研究背景与选题动机。第二部分内部控制报告有关概念的演进过程，一方面回顾了内部控制理论的发展历程，另一方面描述了了国内外内部控制报告的披露由自愿性向强制性转变的过程。第三部分阐述了目前内部控制报告披露在我国存在的几个问题。第四部分则分析了可能导致问题出现的种种原因，最后对内部控制报告如何更为规范的披露针对政策和企业提出了一些可行性建议。

关键词：内部控制报告 企业管理 启示

目录

摘要

ABSTRACT

前  言-3

一、与内部控制有关的概念的演进过程-4

（一）内部控制理论的发展-4

1.内部控制的概念-4

2.内部控制报告-4

（二）国内外内部控制报告的演变过程-5

（三）我国内部控制报告的具体内容-5

1.内部控制评价原则-6

2.内部控制评价的范围和内容-6

3.内部控制评价的程序和方法-6

4.内部控制重大缺陷及其认定情况-6

二、内部控制报告存在的问题-8

（一）内控报告的责任主体难以明确-8

（二）内部控制评估结果说明不清-8

（三）缺少评估内部控制有效性的框架-9

（四）内控报告和成本效益原则的冲突-9

三、内部控制报告有关问题的成因-10

（一）执行完整意义上的内控报告需要消耗巨大的成本-10

（二）会计师职业能力和行业经验有限-10

（三）内控评价体系有待完善，亟需比COSO更具代表性的框架-11

（四）外部性导致企业出具的内部控制报告往往不够客观-11

四、对我国改善内部控制报告披露的启示-12

（一）建立更为有效的评估机制-12

（二）塑造良好内部控制环境-13

1.设立诚信观念，落实道德价值准则-13

2.重视胜任能力-13

3.来自公司管理层的重视-13

4.企业架构与权责分配-14

（三）企业管理层也需要积极作为-14

1. 确保经营活动的效率效果-14

2. 建立顺畅的内部信息沟通系统-15

3. 加强对控制的监督-15

结 论-17

参 考 文 献-18

致 谢-20