我国上市公司财务报表粉饰手段及其防范研究.doc

摘要:企业在处理财务报告时，最基本的立场就是要求数字准确，其首要达到的目标便是真实和公允。然而在我国现实经济社会中，这一目标却愈发被扭曲。各类五花八门的会计手段所形成的粉饰舞弊现象穿插在企业的财务报告中，使得部分企业公司的财务报告与其原本的意义和目的产生了偏离，甚至于最终发展成为一场纯粹的数字游戏，与其如实反映公司经营情况状况的初衷愈行愈远。本文先阐述我国上市公司财务报表粉饰行为的现状，以此为切入点，总结出对于财务报表粉饰行为进行防范的意义。再通过对财务报表粉饰产生的动因进行阐述,讨论几种常见的粉饰动因理论，例如：冰山理论、舞弊三角理论、GONE理论和风险因子理论。之后，本文会再着重分析企业粉饰财务报表的常见手段。同时本文将着重介绍风险因子理论，该理论认为舞弊机会、舞弊暴露的可能性、舞弊者受惩罚的性质和程度以及舞弊者的道德品质和动机是会计舞弊的主要影响因素，所以本文将从五个角度出发，对我国上市公司会计舞弊的原因再进行全面分析。最后结合近几年来的一些公司案例，对公司粉饰的惩罚力度进行分析，最终提出有效防范财务报表粉饰的建议。

关键词：财务报表；粉饰动因；有效防范；粉饰手段；惩罚力度

目录

摘要

ABSTRACT

一、引言-1

（一）研究背景-1

（二）研究意义-1

（三）研究方法及思路-1

（四）创新点-2

二、财务报表粉饰的相关理论分析-3

（一）财务报表粉饰的内涵-3

（二）财务报表粉饰的理论基础-3

三、我国上市公司财务报表粉饰的现状-6

（一）财务报表粉饰行为的危害性-7

（二）我国上市公司财务报表粉饰手段-8

四、我国上市公司财务报表粉饰的动因-12

（一）不健全的内部监督机制-12

（二）外部审查机构缺乏独立性-12

（三）惩罚力度还不够-13

（四）粉饰者职业道德水平较低-14

（五）多样性的会计粉饰动机-14

五、财务报表粉饰的防范措施-15

（一）建立现代企业制度，制定完善的内部控制体系-15

（二）提高会计从业人员的职业道德水平-15

（三）完善会计准则，加强惩罚力度-15

（四）提高注册会计师审计质量-15

（五）国家加大监督和宣传，有效实施法律法规.16

（六）国家将公司作为最主要的惩处对象，加大惩处力度-16

六、结束语.17

参考文献

附录