以家庭为单位的个人所得税改革问题研究.doc

摘要：个人所得税与纳税人的生活关系最为密切，在我国已有三十多年的发展历史。目前，随着经济社会的发展，个人收入的复杂化与多样化，导致现行个人所得税的征收制度已经不能满足实际需求。这也对我国税务征收部门提出了更高的要求。我国现行的个人所得税制度存在很多的问题，导致不公平现象的普遍存在，正对这些暴露的问题以及亟待解决的难题，以家庭为单位的个人所得税改革问题就成为一大讨论热点。

本文通过分析我国个人所得税征收现状，指出我国现行税制存在的难点，并借鉴别国成熟、高效的税制进行横向比较，从中得出我国可以借鉴和学习之处。最后进行具体的以家庭为单位的个人所得税税制设计，将从税基、税率、征管制度三个层面进行分析。

关键词：个人所得税；家庭；申报单位

目录

摘要

Abstract

1  引  言-1

1.1 研究背景与目的-1

1.2文献综述-2

1.3 研究内容、方法与框架-3

1.3.1 研究内容-3

1.3.2 研究方法-3

2  我国征收个人所得税现状分析-4

2.1  个人所得税概念-4

2.1.1 个人课税制模式分析-4

2.1.2 家庭课税制模式分析-5

2.2  我国个人所得税征收的缺陷-5

2.2.1以个人为征收单位，违背量能课税-5

2.2.2 个人所得税征收范围窄，不利于发挥税收调节作用-6

2.2.3 忽略家庭经济状况，造成横向不公平-7

2.2.4费用扣除制度不完善-7

3  国外个人所得税征收模式借鉴-8

3.1美国-8

3.1.2日本-9

3.1.3法国-10

4  实施家庭课税制的可行性与难点-10

4.1  家庭课税制的可行性-10

4.1.1纳税单位改为家庭更符合国情-10

4.1.2 家庭课税制能体现财产夫妻共有-10

4.1.3 家庭课税制有利于减少收入差距-10

4.1.4我国现有条件允许以家庭为单位进行征收-11

4.2  实施家庭课税制的难点-11

4.2.1纳税单位的范围难以明确界定-11

4.2.2税收征管系统存在缺陷-11

4.2.3费用扣除面临较大挑战-12

5  家庭课税制的改进措施-12

5.1  改进税基-12

5.1.1 理论分析-12

5.1.2 费用扣除设计原则-13

5.1.3扩大税基，提高免征额-14

5.2  改进税率-14

5.2.1 理论分析-14

5.2.2 税率改革方案-15

5.3  征管制度改革-16

6  家庭课税制的落实与推进-17

7  结论-18

参考文献-19