公允价值计量模式下的审计风险探析.doc

摘要:随着国际经济一体化趋势不断演进,各种衍生金融工具产生与应用，很多大型公司、上市企业对金融工具、无形资产、商誉等资产、负债的确认和计量越来越关注，并投入了更多的重视。在此市场环境下，公允价值可以全面评价企业管理当局的经营业绩，也更加符合当今人们对会计信息的决策需求。我国公允价值审计相关的理论成果和实践经验都还很少,加强对公允价值的研究能够推动我国会计审计准则体系的进一步完善, 使公允价值发挥更大的作用。本文在国内外研究现状基础上，介绍了公允价值的含义、内容、确认方法和程序。然后分别从审计模型和具体会计科目出发，分析了我国公允价值计量模式带给审计风险的影响，并针对这些影响寻求相关解决措施，为我国公允价值的审计风险提出具体可行的建议，分别从审计人员的审计思想、公允价值审计过程中所运用的方法、收集证据的方式等方面做出相应的建议。本文以洲际油气股份有限公司为例，从洲际油气公允价值应用对其造成的审计风险的影响展开，提出洲际油气审计过程中应注意或实施哪些程序来避免审计风险的发生，对上文的理论做出一个较为详细的阐述。

关键词 公允价值；审计风险；影响建议

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1 研究背景-1

1.2 研究意义-1

1.3 国内外文献综述-2

1.3.1 国外研究现状-2

1.3.2 国内文献-2

1.4 研究方法与内容-2

1.4.1 研究内容-2

1.4.2 研究方法-3

2 公允价值的理论概述-4

2.1 公允价值的基本理论-4

2.1.1 公允价值的含义-4

2.1.2 公允价值的内容-4

2.1.3 公允价值计量的特征-4

2.2 公允价值的确认-5

2.2.1 公允价值确定层级-5

2.2.2 公允价值估值技术-5

2.3 审计风险基本理论-5

2.3.1 审计风险定义-5

2.3.2 审计风险模型-5

3 公允价值计量对审计风险的影响-6

3.1 从审计模式分析公允价值对审计风险的影响-6

3.1.1 公允价值计量增加了审计的重大错报风险-6

3.1.2 公允价值计量增加了审计的检查风险-6

3.2 公允价值对于会计事项的影响-7

3.2.1 公允价值计量模式对于金融工具的影响-7

3.2.2 公允价值计量模式对于存货的影响-7

3.2.3 公允价值计量模式对于投资性房地产的影响-8

4 我国公允价值计量模式下应对审计风险的对策-10

4.1 全面树立风险导向审计理念-10

4.2 前移公允价值审计的重心,改变传统的审计方法-10

4.3 改革审计报告,重视公允价值披露-10

4.4 完善审计证据搜集程序与方法，提高有效收集审计证据的能力-11

4.5 改革审计委托模式，引入第三方评估机构-11

5 基于洲际油气股份有限公司的案例分析-12

5.1 洲际油气财务报告中列报的公允价值信息-12

5.2 洲际油气财务报告中的公允价值信息及其对审计风险的影响-12

5.2.1 洲际油气对公允价值的披露-12

5.2.2 洲际油气公允价值对会计事项的影响-12

5.2.3 洲际油气公允价值应用带来的审计风险-13

5.3 洲际油气公允价值计量模式下审计风险应对措施-14

5.3.1 改变传统设计方法，实施风险评估程序-14

5.3.2 改变审计重点，识别和评估重大错报风险-15

5.3.3 应对评估的重大错报风险-16

5.3.4 改进审计证据的收集与处理方法-17

5.3.5 改革审计报告，评价并披露公允价值相关信息-17

结论-18

致谢-19

参考文献-20