论H上市公司财务报表编制过程中的舞弊动机和粉饰手法.doc

摘要:自成立以来我国证券市场交易已经取得了快速的发展，不断地对会计信息披露制度提出更高的要求，但是从现实的情况来看，我国信息披露制度的现状仍热不容乐观，财务报表舞弊粉饰现象层出不穷，没有得到有效地遏制，极大的影响了会计报告信息使用者的利益和资本市场的健康发展。尽管中国证监会这些年采取各种手段和措施加强了对上市公司监管力度，我国上市公司财务舞弊粉饰现象依然此起彼伏，不仅损害了上市公司自身的健康发展，破坏了资本市场的资源配置机制，误导了投资者、债权人和相关决策者，而且使上市公司的财务报告及由此形成的审计报告丧失应有的风险预警作用。有效的治理上市公司的财务报表舞弊行为和粉饰手法，对完善我国证券市场的信息披露制度，增强证券市场运行的有效性，有着举足轻重的作用。研究上市公司会计舞弊的方式与手段，分析其类别和本质，对于维护广大投资者的利益、强化证券监管、促进资本市场的健康发展具有重要的现实意义

    本文根据我国H上市公司的财务报表编制，对财务报表编制过程中的舞弊动机和粉饰手法进行研究。本文先论述舞弊的含义及舞弊动机、粉饰的含义及粉饰手法，再对H上市公司的舞弊现状及动机和采用的粉饰手法进行分析研究、并结合案例，最后提出了关于如何提高监督、完善财务报表编制需要注意的问题和建议。

关键字：财务报表编制  舞弊动机  粉饰手法

目录

摘要

ABSTRACT

引  言 1

一 财务报表编制过程中的舞弊动机和粉饰手法的概述 2

（一）舞弊的含义以及编制过程中的舞弊动机 2

　　　1 财务报表舞弊的含义 2

　　　2 财务报表编制过程中的舞弊动机 2

（二）粉饰的含义以及编制过程中的粉饰手法 3

　　　1财务报表粉饰的含义 4

　　　2财务报表编制过程中的粉饰手法 4

二 H上市公司财务报表编制过程中的舞弊现状、动机及粉饰手法 6

（一）H上市公司财务报表编制过程中的舞弊现状 7

（二）H上市公司财务报表编制过程中的舞弊动机 8

　　　1实现管理者自身利益 8

　　　2减少纳税 8

　　　3获得银行的商业信用或者获得银行的信贷 9

　　　4其他动机 9

（三）H上市公司财务报表编制过程中的粉饰手法 9

　　　1利用关联交易 9

　　　2利用资本经营 10

　　　3利用循环交易 11

　　　4利用常规会计处理 12

三 监督、完善财务报表编制需要注意的问题和建议 13

（一）财务报表舞弊粉饰的警示 13

　　　1关注超常规发展的企业 13

　　　2关注企业的内部治理机制 13

　　　3关注企业的软资产 13

　　　4关注注册会计师的独立性和职业谨慎性 13

（二）上市公司会计报表舞弊粉饰的防范对策 14

　　　1完善公司治理 14

　　　2完善银行等金融机构的治理机构和内部控制 14

　　　3加强货币资金审计 14

　　　4利用社会舆论工具，加强公众监督 14

（三）财务报表舞弊粉饰的治理措施 14

　　　1建立合理的激励机制 14

　　　2加强内部约束力 14

　　　3加强证券市场的监管力度 14

　　　4提高会计从业人员的职业道德水平 14

四 结论 15

参考文献 16

致  谢 17