资产减值对上市公司盈余管理的影响研究.doc

摘要:随着我国市场经济的不断发展以及与国际的不断接轨，上市公司在经营过程中的盈余管理行为越来越受到社会各界的密切关注。随意计提资产减值准备进行盈余管理会对社会资源分配、投资决策、资金安全等多方面都造成危害，因此正确有效的识别企业盈余管理十分重要。为了规范上市公司资产减值的确认、计量和相关信息的披露，2006 年财政部颁布的新会计准则中资产减值第一次作为一项单独的会计准则亮相，大大遏制了企业用长期资产的减值准备进行盈余管理的行为，但是新减值准则的制定要充分考虑资产减值可行性和约束性的平衡，因此新准则不可避免地为企业的盈余管理留下了空间。

　　　本文采用理论分析与案例研究相结合的研究方法，以中国远洋 2012年计提的资产减值情况为例，运用盈余管理的两个基本计量模型，结合公司本身的财务状况,说明中国远洋在2012年利用资产减值准备进行了盈余管理，并对其盈余管理的手段和动机进行分析。本文最终得出结论认为，中国远洋更倾向用资产减值准备的计提和转回来操纵利润，尤其是当期亏损无法避免的时候。最后从严格内部控制、完善公司治理结构和会计准则建设、加重处罚力度、强化信息披露的监管和外部监督几个方面，提出防范上市公司利用资产减值进行盈余管理的对策。

关键词 盈余管理；资产减值；坏账准备；存货跌价准备；固定资产减值准备

　　　新的会计准则的实施，必然会对企业实施盈余管理产生一些新的影响，企业也必然会利用一些新的方法来进行盈余管理。本文中只分析了案例公司所采用的方式，对于其他可能的盈余管理手段，仍然值得以后的学者做进一步的深入研究。

    随着我国市场经济的发展，我国与国际日益接轨，企业制度也愈加完善，经济环境也越来越规范了，相关政策也愈加完善，我国资产减值会计发展前途一片光明，在这么一个大的时代背景下,我国的会计准则不断发展且趋于完善,与国际会计制度进一步接轨,才能应对各种挑战和不断满足现实环境的需要。