摘要:盈余管理的根本目的是使企业利润达到最大化。适度的盈余管理可以使企业利润能够平稳化,提高会计信息的使用质量;但如果一个企业过度使用盈余管理,则可能造成会计信息失真,损害其他利益相关者的利益,甚至存在恶性欺诈行为。本文首先从盈余管理的动机入手,然后从关联交易、资产减值、资产重组三种上市公司常用的盈余管理手段进行分析阐述。接着以“神马股份”为样本,对如何初步识别过度盈余管理的行为提供了应计利润、平稳性分析两种方法。最后阐述盈余管理的利弊,并针对上市公司过度盈余管理的行为,提出了提高会计准则质量,减少会计选择的随意性、加强控制监管、规范关联交易的定价政策、加大证监会惩罚机制力度的对策,以此防范过度盈余管理的发生。
【关键词】盈余管理;动机;关联交易;资产减值;资产重组
目录
摘要
Abstract
一、绪论-1
(一)研究背景、目的与意义-1
(二)国内外文献综述-1
二、盈余管理的动机分析-3
(一)管理者利益最大化动机-3
(二)融资动机-3
(三)避税动机-3
(四)避免政府行业监管-4
(五)其他合约性动机-4
三、盈余管理的主要手段-4
(一)利用关联交易进行盈余管理-4
(二)利用资产减值进行盈余管理-7
(三)利用资产重组进行盈余管理-8
四、过度盈余管理的初步判定-10
(一)应计利润-10
(二)平稳性分析-11
五、盈余管理的利弊分析-12
(一)盈余管理的有利影响-12
(二)盈余不当管理的弊端-12
六、过度盈余管理防范措施-13
(一)提高会计准则质量,减少会计选择的随意性-13
(二)加强控制监管-13
(三)规范关联交易的定价政策-14
(四)加大证监会惩罚机制力度-14
七、结束语-14
参考文献-15