江苏双良集团财务舞弊动因分析及治理研究.doc

摘要:财务舞弊是上市公司的会计主体为了能够达到预期的目的，按照预先计划组织好的方案进行的行为，这种行为会直接投资者或者公众心目中资本市场的形象，与此同时参与证券工作的人员如何能够最快速最效率地辨别出财务舞弊问题也值得讨论。所以要研究上市公司的财务舞弊问题，可以加强投资者以及整个社会对于上市公司的财务报表真实性的重视并且指导其如何分析，进一步使得财务舞弊的舞弊主体在心理上产生畏惧与担忧，从而提高财务舞弊成本，从最本质处保证上市公司财务报告的真实性，对资本市场和谐稳定发展起到重要意义。

双良集团作为全国最大的节能机械制造厂商，拥有双良节能与友利控股两大上市部分。但是，双良集团的财务舞弊所涉及的范围除了他本身，还涉及到了诸多中介机构，比如会计事务所、保荐机构，因此双良集团的财务舞弊具有一定的象征意义。本文在对于关于舞弊的概念分析理解的情况下，再应用财务舞弊的三角理论，从压力、机会和借口三个层面深层次挖掘双良集团财务舞弊的动因，进一步剖析出双良集团财务舞弊具体采用的方法，从内部与外部两个方面建议上市公司财务如何创立治理环境。

关键词：财务舞弊；动因；方法；治理

目录

摘要

Abstract

1 绪论-1

1.1研究背景及意义-1

1.2国内外研究现状-1

1.2.1国外研究现状-1

1.2.2国内研究现状-2

1.3研究方法和内容-2

1.4.1研究方法-2

1.4.2研究内容-3

2 财务舞弊相关理论概述-4

2.1财务舞弊相关概念-4

2.1.1盈余管理与利润操纵-4

2.1.2会计违规与欺诈性财务报告-4

2.2财务舞弊的动因理论-4

2.2.1冰山理论-4

2.2.2财务舞弊三角理论-4

2.2.3 GONE理论-5

2.2.4 风险因子理论-5

2.3财务舞弊的影响-5

2.3.1 财务舞弊对企业的影响-5

2.3.2 财务舞弊对社会的影响-5

2.3.3 财务舞弊对国家的影响-6

3基于财务舞弊三角理论的双良集团财务舞弊动因及手段分析-7

3.1双良集团的概况-7

3.2基于财务舞弊三角理论的双良集团财务舞弊动因分析-7

3.2.1 双良集团财务舞弊的外部动因-7

3.2.2 双良集团财务舞弊的内部动因-7

3.2.2 双良集团财务舞弊的心理动因-8

3.3双良集团财务舞弊的主要方式方法-8

3.3.1 不当的会计核算方式-8

3.3.2 关联交易-9

3.3.3 虚假的销售业务-10

4完善双良集团财务舞弊治理体系的对策-11

4.1完善集团内部治理环境-11

4.1.1 规范独立董事的选聘机制-11

4.1.2 完善独立董事的提名-12

4.1.3 建立独立董事的激励约束机制-12

4.1.4 加强对内部控制行为主体的控制-12

4.1.5健立良好的信息沟通系统和评价制度-13

4.2完善集团外部治理环境-13

4.2.1完善会计事务所的审计机制-13

4.2.2完善经理人市场-14

4.2.3加强政府监管职能-15

4.2.4改革保荐业务模式-15

4.2.5加强发审委核准管理-15

结论-16

致谢-17

参考文献-18