资产减值准则对上市公司盈余管理的影响.doc

摘要:2006 年2 月15 日，中国财政部发布了一整套新的企业会计准则体系，并规定自2007 年1 月1 日起在上市公司中率先实施。其中，《企业会计准则第8号——资产减值》的颁布和实施立即引起了会计理论界和实务界广泛的关注和争议。新资产减值准则的颁布，对我国上市公司进行盈余管理产生了一系列的抑制作用，它主要是从资产减值准备的计提、转回等方面作了进一步的规定和完善，从一定程度上抑制了上市公司盈余管理的手段，使企业利用减值准备调节利润的空间变得越来越小了，利用计提手法调节利润将越来越难。但是仔细研究，我们可以发现还有部分资产减值不在新准则的规范之内，虽然新准则要求在计提减值准备前都必须进行减值测试，确定其可收回金额，但是企业仍然有其他资产减值项目进行盈利操控，新资产减值准则对上市公司的盈余管理影响程度有限。因此，如何完善资产减值准则，对上市公司的利润操纵行为进行有效的遏制，是理论界和实务界值得探讨的问题。

笔者从解读资产减值准则入手，对上市公司利用资产减值进行盈余管理目的及现状进行分析，并对新准则的不足之处提出改进意见。

关键词：企业会计准则；资产减值；盈余管理；上市公司；会计利润

目录

摘要

ABSTRACT

第1章 绪论-1

1.1研究背景及意义-1

1.2 国内外研究综述-1

1.2.1国外研究-1

1.2.2国内研究-2

1.3 研究内容-3

第2章 资产减值准则在盈余管理中的运用-5

2.1 上市公司利用资产减值进行盈余管理的目的-5

2.1.1 利润平滑-5

2.1.2 防治亏损-5

2.1.3 “大清洗”动机-5

2.1.4 扭亏为盈-6

2.1.5 配股动机-6

2. 2 新准则颁布后上市公司利用资产减值进行盈余管理的现状-6

第3章 资产减值准则对盈余管理约束的优劣分析及建议-11

3.1 资产减值准则对盈余管理的约束-11

3.1.1 规定了资产减值一经确认，在以后期间不得转回-11

3.1.2 明确了进行减值测试的前提-11

3.1.3 规定了计提商誉减值准备的方法-11

3.2 资产减值准则对盈余管理约束的不足之处-12

3.2.1 利润操纵空间仍然存在-12

3.2.2 资产减值确认条件不够明确、 过于主观-12

3.2.3 资产减值损失计入全部计入当年的做法不妥-13

3.3 改进的建议-13

3.3.1 进一步明确资产减值准备的计提要求-13

3.3.2 提高会计人员的素质-13

3.3.3 完善相关政策法规-13

3.3.4 加强对资产减值准备项目的审计与监督-14

第4章 结论与展望-15

4.1 结论-15

4.2 展望-15

参考文献-17

致谢-18