我国上市公司会计报表粉饰的识别与防范.doc

摘 要:所谓的上市公司是指所发行的股票经过国务院或者国务院授权的证劵管理部门批准在证劵交易所上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限公司的一种，这种公司到证券交易所上市交易，除了必须经过批准外，还必须符合一定的条件。一个企业如果可以上市，那么意味着该企业不仅可以获得更多的经济利润，同时也可以扩大规模，增强自身对外部竞争能力，现在的社会是弱肉强食的社会，只有让自己变得更加强大才不会被竞争的洪流所击垮。随着我国经济的发展，我国的上市公司不断的增加，这也给一些达不到上市公司要求的企业带来了很大的竞争压力，而这些企业中有一些企业为了自身的利益，为了达到我国上市公司的要求，他们所提供的财务报表都是经过粉饰的，所提供的会计信息也是失真的。虽然我国的法律法规对此有明文规定，但是近几年来会计报表粉饰的行为仍然层出不穷，为了避免承担法律责任，企业进行会计报表粉饰的手段、类型也越来越多，失真的会计信息已成为破坏社会主义市场经济秩序、损害国民的一大毒瘤，不仅给投资者造成重大的损失，而且严重干扰了正常的经济秩序，削弱了国家财经法规的权威性，影响国家经济建设的正常进行。本文通过分析上市公司的会计报表粉饰行为的动机、类型，剖析上市公司操纵会计报表的手段，从而提出了防范上市公司粉饰会计报表以操纵会计信息行为的措施。 

关键词：上市公司；粉饰会计报表；防范措施

目录

摘要

ABSTRACT

第一章 研究目的与选题意义-1

1.1 研究目的-1

1.2 选题意义-1

1.2.1理论意义-1

1.2.2现实意义-1

第二章 会计报表粉饰的动因-2

2.1 会计报表粉饰的终极动因-2

2.1.1 追求自身利益最大化-2

2.1.2 违规成本低廉-2

2.2 会计报表粉饰的具体动因-2

2.2.1 为取得首次发行资格最大限度募集资金-2

2.2.2 为进行内幕交易、操纵市场-2

2.2.3 为提高融资能力或取得较好的融资条件,或为符合融资协议的规定-3

2.2.4 为满足发行债券的条件-3

2.2.5 企业高级管理人员为了显示自己的经营能力，或为了职位的提升与获得与经营效益挂钩的奖励-3

2.2.6 为了取得增发新股的资格-4

第三章 会计报表粉饰常见的类型、手段和识别方法-5

3.1 会计报表粉饰的类型-5

3.1.1 粉饰经营业绩-5

3.1.2 财务状况-5

3.1.3 会计报表粉饰的动机决定会计报表粉饰的类型-5

3.2 上市公司粉饰会计报表的手段-6

3.2.1 利用资产重组调节利润-6

3.2.2 利用虚构交易事实粉饰会计报表-6

3.2.3 利用“以前年度损益调整”调节利润-6

3.2.4 利用“存货调节利润”-7

3.2.5 利用虚拟资产调节利润-7

3.3 会计报表粉饰的识别方法-7

3.3.1 不良资产剔除法-7

3.3.2 关联交易剔除法-7

3.3.3 异常利润剔除法-8

3.3.4 现金流量分析法-8

第四章 防范我国上市公司对会计报表进行粉饰的措施-9

4.1 建立健全法制体制-9

4.2 完善公司治理结构-9

4.3 建立健全内部控制机制-9

4.4 改革股票发行制度，减少报表粉饰的动机-9

4.5 形成政府监管合力-10

4.6 完善会计师制度-10

4.7 实施诚信教育工程-10

第五章 结论-12

参考文献-13

致　谢-14