审计轮换期为5年是否合理--来自中国证券市场的经验研究.docx

摘要：安然、世界通讯等公司财务欺诈事件暴露了审计市场缺乏监管的问题，2002年美国颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》，旨在通过强制审计师轮换来提高审计独立性。2002年6月我国借鉴美国的定期轮换制度颁布了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，规定会计师事务所应定期轮换审计项目负责人签字注册会计师。国内外关于审计任期与审计质量相关性的研究越来越多，但具体的审计师轮换期尚未形成统一意见。

本文借鉴已有文献的研究方法与结论，结合我国的研究背景，提出研究假设，拟通过实证检验审计师任期与审计质量的相关性，并试图寻找适合我国国情的审计师任期，为我国审计市场的发展提供可参考性建议。

本文以我国证券市2014-2016年深沪A股上市公司为样本，以Jones模型估计出上市公司的可操纵性应计利润作为审计质量的替代变量，对审计师任期与审计质量的相关性进行实证研究。研究结果发现：

（1）在控制了总资产、董事会规模、第一大股东的持股比例、资产负债率、经营现金流量比率、亏损程度、总资产收益率以及托宾q系数后，审计师任期与审计质量呈倒“U”型关系。

（2）实证检验结果显示，目前我国所实行的审计师5年轮换期不具有合理性，当审计师任期为5年时，审计质量仍存在提升空间，审计质量并没有达到最高。

关键词：审计师任期；审计质量；盈余管理；应计利润

目录

摘要

Abstract

一、引 言

（一）研究背景

（二）研究意义

（三）研究内容与框架

二、文献综述

（一）国外研究综述

（二）国内研究综述

三、研究假设

四、审计师任期与审计质量的实证检验

（一）样本选择和衡量指标

1.样本选择与数据来源 

2.自变量——审计任期

3. 因变量——审计质量

4.控制变量的选取

（二）模型设计

（三）实证检验

五、结论

（一）结论

（二）建议

（三）不足与展望

参考文献

致  谢